税法 教学课件 作者 张鹏飞(新)资源税2011.ppt

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1、资源税资源税基本原理纳税义务人税目、税率课税数量应纳税额的计算目录税收优惠征收管理与纳税申报第一节资源税基本原理一、资源税的概念：是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。二、资源税征收的理论依据：征收资源税主要依据：受益原则；公平原则；效率原则最重要理论依据：地租理论三、资源税计税方法采用从量定额的征收方法不仅计算简单，而且便于管理。四、资源税的作用1、促进企业之间开展平等竞争2、促进对自然资源的合理开发利用3、为国家筹集财政资金第二节纳税义务人资源

2、税纳税人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。注意问题收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人条件:独立矿山;联合企业;其他单位扣缴对象:零星、分散、不定期开采的资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外）中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税注意问题资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征收资源税。相对的对出口应税产品也不退（免）已

3、纳的资源税资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位或个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位或个人不再征收资源税多选题下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A、开采原煤的国有企业B、进口铁矿石的私营企业C、开采石灰石的个体经营者D、开采天然原油的外商投资企业单选题下列属于资源税扣缴义务人的是（）。A、收购未税矿产品的单位B、收购未税矿产品的单位和个C、收购已税矿产品的单位D、收购已税矿产品的单位或个人第三节税目、单位税额一、资源税税目：目前只有7大类，它们是：1、原油。

4、是指开采的天然原油，不包括人造石油。2、天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。3、煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。4、其他非金属矿原矿。5、黑色金属矿原矿。6、有色金属矿原矿。7、盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。多选题下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。A、石灰石B、煤矿瓦斯C、井矿盐D、进口原油二、税额二、税额资源税采用从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则。资源税采用定额税率，也称固定税额

5、。注意：对于划分资源等级的应税产品，如果在几个主要品种的矿山资源等级表中未列举适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30％幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。第四节课税数量一、确定资源税课税数量的基本办法1、销售的，以销售数量为课税数量；2、自用的，以自用数量为课税数量;二、特殊情况课税数量的确定1、不能准确提供的，以折算比计算；2、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油数量；3、连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，

6、可按加工产品的综合回收率；二、特殊情况课税数量的确定4、金属和非金属矿产品原矿,无法准确计算移送使用数量，按选矿比折算：选矿比=精矿数量/耗用原矿数量5、以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量；以外购的液体盐加工固体盐，抵扣所耗用液体盐的已纳税额；开采原矿（大）销售加工矿（小）加工量÷％加工量×倍数①综合回收率（煤）％②选矿比（矿）1：20多选题某铜矿本月销售铜精矿4000吨（选矿比为20％），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为（）。A资源税1.68万元B

7、资源税2.4万元C增值税78万元D增值税102万元答案：BC单选题某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元，已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（）资源税。A36万元B61万元C25万元D31万元第五节应纳税额的计算应纳税额=课税数量×单位税额代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额第六节税收优惠一、减税、免税项目1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；2.因意外事故或者自然灾害

8、等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税；3自2007年2月1日起,北方海盐资源税暂减按每吨15元征收;南方海盐、湖、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。4对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税5、自2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山铁矿石资源税，减按规定税额标准的40％征收。6、对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30％，按规定税额标准的70％征收。二