事业单位会计制度解读(三).doc

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1、事业单位会计制度解读（三）二、负债类18  2001短期借款19  2101应缴税费20  2102应缴国库款21  2103应缴财政专户款22  2201应付职工薪酬23  2301应付票据24  2302应付账款25  2303预收账款26  2305其他应付款27  2401长期借款28  2402长期应付款负债类重点科目的运用:1．借款——短期借款、长期借款新旧主要变化：（1）区分长短期。（2）借款利息的处理：旧制度→事业支出/经营支出；新制度→其他支出。重点关注：（1）核算内容和明细核算。（2）取得借款：借：银行存款贷：短期

2、借款/长期借款（3）借款利息的处理：列其他支出；为购建固定资产支付的专门借款利息，属于工程项目建设期间支付的，还应计入工程成本。【案例】为购建专用设备向银行借款20万，期限2年，年利率6%，设备需安装，安装期3个月，安装费3万元，购入设备价款14万元。取得借款时：借：银行存款                                                200000贷：长期借款——XX银行（两年期）                            200000购入设备支付价款投入安装时：借：在建工程——设备安装 

3、                                   140000贷：非流动资产基金——在建工程                              140000借：事业支出——项目支出（其他资金支出）                    140000贷：银行存款                                                140000支付安装期利息：200000×6%÷12×3＝3000（元）借：在建工程——安装工程                              

4、        3000贷：非流动资产基金——在建工程                                3000借：其他支出——利息支出                                      3000贷：银行存款                                                  3000支付安装费3万元：借：在建工程——设备安装                                     30000贷：非流动资产基金——在建工程               

5、                30000借：事业支出——项目支出（其他资金支出）                     30000贷：银行存款                                                 30000完工交付使用：借：固定资产                                                173000贷：非流动资产基金——固定资产                              173000借：非流动资产基金——在建工程          

6、                    173000贷：在建工程——设备安装                                    173000两年后借款到期归还本金及支付最后3个月利息。借：长期借款——XX银行（两年期）                            200000其他支出——利息支出                                      3000贷：银行存款                                                2030002．应缴税

7、费新旧制度主要变化：（1）印花税不通过本科目。（2）应缴增值税。一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。重点关注：（1）“进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况。（2）“销项税额”：取得经营收入、事业收入时计提，销售应税产品或提供应税服务发生的应缴销项税额。借：银行存款、应收账款、应收票据等贷：事业收入/经营收入等应缴税费——应缴增值税（销项税额）（3）应缴营业税、城市维护建设税、教育费附加。【案例】本月实现经营收入10万元，应交营业税5 00

8、0元，城建税350元，教育费附加150元。借：经营支出——税金及附加支出                                5500贷：应缴税费——应缴营业税