内部审计业务流程操作细则.doc

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1、内部审计业务流程操作细则第一条本操作流程依据国家相关法律法规制订，是内部审计人员执行每项审计工作的业务流程标准。第二条制订审计计划。（一）审计部门负责人指定专人为项目负责人，或亲自承担敏感性较高的审计工作。（二）由审计部门负责人与项目负责人共同确定审计目标、审计范围、预计审计期限和完成时间。（三）将审计计划编写成文。该计划应包括：审计纟R成员、审计时间、审计目标、审计范围、审计日程安排、审计所需资料及审计方案。第三条确定审计方案。（一）审阅前期审计档案，获取被审计对象背景资料。背景资料包括：1•被审计单位的年度任务、目标和计划。2•被审计单位的组织资料。如员工数

2、量和姓名、重要员工、工作说明、政策和程序手册，以及最近一些变化的详细情况，包括重大的组织系统的变化。3•被审计单位的预算资料、经营成果，以及财务数据。4前期审计底稿，以及其他审计结果，包括已完成的或正在进行的外部审计工作。5.确定可能出现的重要审计问题的有关档案资料。6•适用于该活动的权威性和技术性文件。（二）联系被审计单位及相关当事人，对以下内容进行交流，并就有关事项编写备忘录，存于审计底稿中：1.所计划的审计目的、审计范围、时间安排；2.本次审计工作组成员；3.需要被审计单位提供的有关文件；4领导层要求和关注的问题；5•审计报告程序和后续审计处理方法说明-第

3、四条审计工作计划的批准和授权。（一）审计计划应得到审计部门负责人的书面批准,审计通知批准后，即对审计项目负责人授权。（二）调整审计工作计划时也必须及时得到批准。第五条下达审计通知书。（一）审计通知书应列明审计目的、要求、内容、范围、起止日期、需要准备的资料等。（二）审计通知书应报部门上级主管领导批准，并于开始审计前三日内送达被审计单位。（三）领导层安排的临时审计也可口头或电话通知。第六条审计实施阶段包括初步调查，描述、分析和评价内部控制，提出审计发现和审计建议等三个程序。由审计项目员责人全权负责，其他审计人员应在项目负责人的督导下完成各自部分的工作。第七条初步调

4、查是指对被审计单位进行最初的、基本的和粗略的了解和熟悉。初步调查包括：（一）查询以前各期的审计工作底稿，包括外部审计资料。（二）研究各种文件资料，研究的资料范围包括被审计单位的经营状况、控制系统和业务绩效等。（三）实地考察或现场观察，包括业务循环过程、人员工作效率以及实际控制制度的遵守状况等。（四）分析程序包括：L本期资料与前期类似资料，以及与预算或预测数据的对比；2财务资料与相关非财务资料关系的研究。3•资料要素之问关系的研究。1.被审计单位资料与同行业中类似资料的对比。第丿'条描述、分析和评价内部控制体系（一）描述内部控制方法：内部控制的调查表（调查问卷）、

5、内部控制的文字表述、内部控制的流程图、内部控制核实表。（二）对控制程序实施“穿行测试”。（二）进行小样本测试。（四）评价内部控制制度和结构。（五）重估风险要素，包括：初步评价内部控制体系,重估风险，确定扩人性测试的内容。第九条提出审计发现和审计建议（一）审计发现是与审计事实有关的说明，也可以包括被审计对象的成就。（二）对于审计活动中的审计发现，审计项目负责人应提出相应的审计建议，审计建议以内部审计的审计发现和结论为根据。第十条审计报告由审计项目负责人主持，由审计部门员责人进行复核，并负责报告的呈递及发出，审计报告应满足以下要求：（一）必须客观、清楚、简明、富有建

6、设性而且要及时;（二）应说明审计的目的、范围和结论；应适当表明审计人员意见；（三）可以包括建议采取的改进措施和令人满意的执行情况及纠止行动。（四）内部审计报告应在最终发出前应在领导层中广泛征求意见，并得到领导层的审批。第十一条内部审计人员必须进行后续审计，以确保被审单位对审计结果采取的行动及时、有效。后续审计活动应由上次审计项目负责人继续主持。后续审计包括以下内容：（一）被审计单位提交审计回复或反馈意见1•被审计单位必须在审计报告中要求的回复日期前对报告中提及的问题予以回复，并就问题的性质分别予以回应。2.认真分析并评价被审计单位的审计回应，通过面谈或电话咨询了

7、解审计回应中不充分和不回应情况的原因。3•审计项目负责人应衡量有关审计发现的重要性，认为非重要发现，可延期修改或不改，重要发现则应进行后续审计。4.后续审计工作可以作为下一次审计的一部分进行。（二）实施后续审计。后续审计的行动应由该审计项目负责人来安排，并把它作为制订下一次审计工作计划的一部分。（三）编写后续审计报告。1•审计人员在完成后续审计后应及时编制后续审计报告，报告可合并到同次止常审计的报告中。2•报告应说明审计的目的、以前报告的审计发现和审计建议、纠正措施、审计结果、对纠正措施的审计评价以及未采取措施的原因。第十二条后续审计结束后，项目负责人应将全部审

8、计资料分类整理，交审计档