损赠税务及会计处理总结.doc

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1、损赠税务及会计处理总结　　企业对外捐赠的会计和税务处理会计处理增值税企业所得税　　1、视同销售需计算企业所得税，不影响会计利润，最后做纳税调增（视同销售收入-成本）；借营业外支出贷库存商品（成本）应交税金-应交增值税（销项税额）【按同类产品的平均售价计算】　　2、视同销售收入作为计提广告费和业视同销售计算增值税销项税额【按同务宣传费，业务招待费的基数；类产品的平均售价计算】　　3、如果不符合捐赠税前扣除的条件，全额纳税调增（会计上的营业外支出金额=成本+销项税）；如果符合公益性损赠的扣除限额规定，在会计利润12%

2、的部分准予扣除，超支部分做纳税调增。　　自制货物捐赠借营业外支出　　1、视同销售需计算企业所得税，不影响会计利润，最后做纳税调增（视同销售收入-购进时的成本）；贷库存商品（买入价）外购货物捐赠应交税金-应交增值税（销项税额）【企业有同类产视同销售计算增值税销项税额品的对外售价按售价计算，无售价按购入的市场价计算】　　2、视同销售收入做为计提广告费和业务宣传费，业务招待费的基数；　　3、如果不符合捐赠税前扣除的条件，全额纳税调增（会计上的营业外支出金额=购入价+销项税）；如果符合公益性损赠的扣除限额规定，在会计利润

3、12%的部分准予扣除，超支部分做纳税调增。　　捐赠货币借营业外支出不影响如果不符合捐赠税前扣除的条件，全额纳税调增（会计上的营业外支出金额=捐赠货币金额）；如果符合公益性损赠的扣除限额规定，在会计利润12%的部分准予扣除，超支部分做纳税调增。　　贷银行存款等。　　　　内容仅供参考