应付职工薪酬的核算(000001).ppt

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1、第十二章应付职工薪酬的核算一节　职工薪酬及其构成一、定义　　职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。　　货币性薪酬和非货币性福利　　给职工本人的薪酬，以及提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利　　在职期间和离职后二、内容　　1.职工工资、奖金、津贴和补贴；（含特殊工资）　　2.职工福利费；　　3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（含商业保险）　　4.住房公积金；　　5.工会经费和职工教育经费；　　6.非货币

2、性福利；（产品福利、无偿使用、无偿医疗）　　7.其他职工薪酬。（因解除与职工的劳动关系给予的补偿，即辞退福利）三、职工范围　　指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；　　也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事成员等；　　还包括在企业的计划和控制下，虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命，为企业提供与职工类似服务的人员。【例题1·多选题】按《企业会计准则》规定，企业“应付职工薪酬”科目核算的内容包括（　）。　　A.按有关规定向职工支付的工资、奖金

3、、津贴　　B.支付给职工的货币性及非货币性福利　　C.因解除与职工的劳动关系而向职工支付的补偿　　D.向住房公积金管理中心缴存的住房公积金第二节　应付职工薪酬的会计处理总分类账户：　　“应付职工薪酬”账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬；　　贷方登记：本月实际发生的应付职工薪酬总额，即应付职工薪酬的分配数；　　借方登记：本月实际支付的各种应付职工薪酬；　　期末贷方余额：反映企业尚未支付的应付职工薪酬。明细账户：　　该账户应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积

4、金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目进行明细核算。【例题2·单选题】应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是（　）。　　A.本月实际支付的工资数　　　B.本月应分配的工资总额　　C.本月结转的代扣款项　　　　D.本月多支付的工资数一、货币性职工薪酬　　（一）确认应付职工薪酬　　1.确认　　借：费用（按职工提供服务的受益对象）　　　　贷：应付职工薪酬　　借方原则：　　生产部门人员的职工薪酬（生产人员）——“生产成本”账户　　生产部门人员的职工薪酬（车间管

5、理者）——“制造费用”账户　　管理部门人员的职工薪酬——“管理费用”账户　　销售人员的职工薪酬——“销售费用”账户　　应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬——“在建工程”、“研发支出”账户【例l2—1】某公司本月应付职工薪酬总额为205000元，其中，车间生产工人工资l50000元，车间管理人员工资20000元，厂部行政管理人员工资l5000元，从事专项工程人员工资10000元，福利人员工资5000元，生产工人其他福利5000元。该公司月末应进行如下的会计处理：借：生产成本　155000（150

6、000+5000）　　制造费用　20000　　管理费用　20000（15000元管理＋5000元福利人员工资）　　在建工程　　　　　10000　　贷：应付职工薪酬　　　205000（二）发放职工薪酬　　【例12—2】　　应付工资总额为　205000元。　　扣回为职工代垫医药费　3000元。　　实发　202000元。　　提现发放　202000元。　　1.提现；202000　　2.发放；202000　　3.结转代扣款项；30004.结转代扣个人所得税　　借：应付职工薪酬　　　

7、　贷：应交税费——应交个人所得税【例题3·单选题】能够计入产品成本的工资费用是（　）。　　A.车间管理人员工资　　　　B.在建工程人员工资　　C.专设销售机构人员工资　　D.企业管理部门人员工资【例题4·分录题】月末分配本月份工资费用。其中：基本生产车间生产工人工资32000元；生产车间管理人员工资3860元；企业管理人员工资19400元；福利人员工资1500元；专设销售机构人员工资8780元；在建工程人员工资5890元。编制相关会计分录。【答案】　　借：生产成本　　　　　32000　　　　制

8、造费用　　　　　3860　　　　管理费用　　　　　20900　　　　销售费用　　　　　8780　　　　在建工程　　　　　5890　　　　贷：应付职工薪酬　　　71430【例题5·分录题】按规定提取本月企业医务福利部门人员工资总额为16000元。【答案】　　借：管理费用　　　　　16000　　　　贷：应付职工薪酬　　　　16000【例题6·分录题】企业从职工张华的应付工资中扣除代垫的住院医药费800元。编制相应的会计分录。【答案】　　借：应付