公司避税的法律规制研究.pdf

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1、公司避税的法律规制研究摘要在现代社会，财政是一个国家生存和发展的经济基础．而因为税收无偿性的特点，国家征税权行使的直接后果会导致纳税人财富的减少。而基于人类趋利避害的自然理性，为了实现自身利益的最大化，而躲避不利益最大化之后果就成为了纳税行为主体的内在需求。“避税"行为也就应运而生。而公司作为最大的市场经济主体，其所纳税额是国家财政经济的主体部分。近年来，尤其是我国加入WTO组织以后，我国公司避税方法更显多样性，且不断推陈翻新，给正常的社会经济生活带来了一定的负面影响。它不仅减少了国家财政收入，而且破坏了公平税负原则，造成纳税人之间的负担不合理。同时公司避税的大量

2、存在的结果是导致一国税收流失，从而直接损害税收所具备的财政职能，国家的经济根基也会因此而随之动摇。所以为了保障财政收入的稳定，维护国家政治经济生活的正常运转，反公司避税工作应该成为国家税收工作的重点之一，而关于公司的反避税立法则是一切反公司避税工作的前提和依据所在，只有首先从立法上对公司避税活动进行打击，才能从司法行政各个方面给予配合，形成具有我国特色的反公司避税系统。本文的主要研究重点在于从立法上对公司避税的法律规制问题进行探讨，主要讨论的是我国针对公司进行反避税立法的完善问题。针对我国公司避税中重点存在的问题进行论述，尝试对其提出一些可采建议，以期达到一定的避

3、税效果。l本文主要采取了比较分析法、个案分析法和法解释方法研究等方法来进行分析论述。通过比较分析国外和我国的在针对公司避税的法律规制方面的各种理论成果与立法上的差异，以期对国外的理论研究成果和立法成果进行借鉴，从而完善我国的反公司避税系统，实现我国税法的反公司避税目标，同时对我国在公司避税的法律规制领域的中的重点案例进行分析，以透析我国在这一块主要存在的问题和避税与反避税的价值性和必要性以及我国在税法完善上的发展趋势。并且笔者试图对我国和国外的公司避税的法律规制的相关法律条款进行解读，探求其中所存在的法的价值性。同时本文试图对我国的《企业所得税法》及《特别纳税调整

4、实施办法》中的反公司避税规定进行分析，希望能找出我国反公司避税工作中仍然存在的问题，进而提出笔者自己的观点，以期对我国的反公司避税工作提出建议。同时本文将公司法中的部分内容和反避税立法及执法工作相结合，并且将反公司避税立法与外部法律环境想融合，试图从整体上勾勒出我国反公司避税立法工作的完整蓝图。关键字：公司避税，反避税，特殊反避税条款，一般反避税条款，公司人格否认AbstractInmodemsociety,financialsurvivalanddevelopmentisthebaseofacountry'seconomic．Becauseofthecharac

5、teristicsofthetaxunpaid，adirectconsequenceoftheexercisebytheStatetherighttotaxwillleadtoareductioninthetaxpayer’Swealth．Humanwhileavoidingdisadvantagesofnaturalreason，inordertomaximizetheirowninterests，buttoavoidtheconsequencesofnotmaximizethebenefitstotaxtheactorsintheinternaldemand．

6、¨Taxavoidance¨behavioralsoemerged．Companyasthelargestmarketeconomicentities，theirtaxamountisthemainpartoftheStateFinanceandEconomy．Inrecentyears，especiallyafterChina。SaccessiontotheWTOorganization，ourcorporatetaxavoidanceschemesmorediversity,andcontinuetopushChenrefurbishedbringnegati

7、veeffectstothenormalsocialandeconomiclife．Notonlydoesitreducethenationalrevenue，butalsounderminestheprincipleoffairtaxation，resultinginunreasonableburdenonthetaxpayer．Corporatetaxavoidancetherearealotoftheresultsleadtothelossofacountry’Stax，whichdirectlydamagethefinancialfunctionsofth

8、etax，