《本量利分析案例》PPT课件.ppt

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1、第三章本量利分析本章主要内容：1、盈亏临界分析2、本量利分析3、敏感分析4、本量利分析在经营中的应用第一节盈亏临界点的分析所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈不亏状态时的销售量。企业的销售收入扣减变动成本总额以后得到的“贡献毛益”，如果刚好可以补偿固定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时的销售量就是盈亏临界点，也叫保本点。一、盈亏临界点计算的基本模型P代表利润，V代表销量，SP代表单价，VC代表单位变动成本，FC代表固定成本，VBE代表盈亏临界点的销售量或销售额P＝V×SP－V×VC－FC＝V×(SP－VC)－FC设P＝0（即保本），则0＝VBE×（SP－VC）－FC即VB

2、E＝＝＝其中，贡献毛益率＝＝＝＝1－变动成本率FCSP－VC固定成本总额单位贡献毛益固定成本总额贡献毛益率贡献毛益总额销售总收入V×SP－V×VCV×SPSP－VCSP[例3－1]设某产品售价为10元/件，单位变动成本为6元/件，相关固定成本为4000元单位贡献毛益＝10－6＝4（元/件）贡献毛益率＝4/10×100%＝40%盈亏临界点的销售量＝＝1000（件）盈亏临界点的销售额＝＝10000（元）400010－6400040%二、安全边际与安全边际率所谓“安全边际”，就是指现有（或正常）销售量超过盈亏临界点销售量的差额，这个差额标志着企业销售量下降多少，才会发生亏损。安

3、全边际＝现有销售量（额）－盈亏临界点销售量（额）安全边际率＝×100%安全边际现有销售量（额）[例3－2]设某产品售价为10元/件，单位变动成本为6元/件，相关固定成本为4000元，，该企业预计的销售量可达1500件安全边际＝1500－1000＝500（件）或＝500×10＝5000（元）安全边际率＝×100%＝33.33%或＝×100%＝33.33%5001500500015000盈亏临界点作业率＝×100%该指标反映企业要获得利润，作业率必须达到多少以上，否则就会亏损。显然，1－盈亏临界点作业率＝安全边际率盈亏临界点销售量正常开工的工作量（或正常销售量）三、实现目标利

4、润的模型实现税前目标利润的模型税前目标利润＝目标销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本目标销售量＝实现税后目标利润的模型税前目标利润＝目标销售量＝税前目标利润＋固定成本单价－单位变动成本税后目标利润1－所得税税率四、多品种盈亏临界点分析的模型一）加权平均模型第一步：计算全部产品的销售总额销售总额=第二步：计算各产品的销售比重某产品的销售比重＝第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率加权平均贡献毛益率＝第四步：计算整个企业综合的盈亏临界点销售额盈亏临界点的销售额＝第五步：计算各种产品的盈利临界点的销售额及销售量各种产品盈亏临界点的销售额＝＝[例3－5]设某企业的年固定成本

5、为255000元，生产甲、乙、丙三种产品，有关资料如表产品销售量(件)单价(元)单位变动成本(元)单位贡献毛益单位贡献毛益率甲2000020101050%乙100002012840%丙100002014630%第一步：预计全部产品的销售总额全部产品的销售总额＝20000×20+10000×20+10000×20＝800000（元）第二步：计算各种产品的销售比重：甲产品的销售比重＝乙产品的销售比重＝丙产品的销售比重＝第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率加权平均贡献毛益率＝50%×50%＋25%×40%＋25%×30%＝25%＋10%＋7.5%＝42.5%第四步：计算综合

6、盈亏临界点的销售额综合盈亏临界点的销售额＝第五步：计算各种产品的盈亏临界点的销售额和销售量甲产品的销售额＝600000×50%＝300000元乙产品的销售额＝600000×25%＝150000元丙产品的销售额＝600000×25%＝150000元甲产品的销售量＝乙产品的销售量＝丙产品的销售量＝二）“联合单位”模型一个联合单位是指多品种产品销售量比的组合第一步，计算各种产品的销售比第二步，计算联合单位贡献毛益联合单位贡献毛益＝第三步，计算以联合单位表示的盈亏临界点达到盈亏临界点的联合单位＝第四步，按照各产品在联合单位中的组合比例，计算各单位应实现的销售量达到盈亏临界点的联合

7、单位＝甲产品应销售7500×2＝15000件乙产品应销售7500×1＝7500件丙产品应销售7500×1＝7500件达到盈亏临界点的销售收入＝7500×80＝600000元产品销售比单位贡献毛益(元)一个联合单位的贡献毛益甲21020乙188丙166一个联合单位的贡献毛益34五、盈亏临界图1、基本式4000100001200080000亏损区1000盈亏临界点销售收入线盈利区销售总成本线固定成本线变动成本固定成本销售额与成本（元）销售量（件）2、贡献毛益式4000100001200080000亏损区1000盈亏临界点销售收入线