财务成果的核算0002).ppt

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1、第八章财务成果的核算第一节利润形成的核算第二节所得税的核算第三节利润分配的核算1一、利润的计算第一节利润形成的核算二、账户设置三、核算步骤2一、利润的计算（一）利润含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。其内容包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。3利润总额（税前会计利润）是企业某一会计期间内所有收入与费用、损失之间总体抵减的结果。（二）利润总额=营业利润(收入-费用)＋营业外收入－营业外支出4利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出1.营业利润指企业正常经营活动产生的结果，包括主要经营项目和兼营项目发生的费用和获

2、得的收入之间的配比结果。反映企业日常生产经营活动给企业创造的利润数额，它代表企业的实际营利能力。5营业收入(主+其他)－营业成本(主+其他)－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益营业利润营业利润的计算62.营业外收入与生产经营无直接关系的各项利得。包括非流动资产处置利得，如处置固定资产、无形资产净收益、罚款净收入、非货币性资产交换利得、政府补助、捐赠利得等。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出73.营业外支出与生产经营无直接关系的各项损失。包括：非流动资产处置损失，如固定资产盘亏损失、

3、处置固定资产、无形资产净损失、非货币性资产交换损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出等利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出8【例题】M公司因未能及时履行与A公司签订的供货合同，A公司收到M公司支付的违约金1500元的支票，并送存银行借：银行存款1500贷：营业外收入15009【例题】A公司灾区捐款50000元，开出转账支票交付中国红十字会。借：营业外支出50000贷：银行存款5000010练习1.公司一笔应付账款2000元，经批准作为无法支付的应付款，予以转销记入营业外收入账户。借：应付账款2000贷：营业外收入2000112.职工

4、刘某因严重违反公司制度，按照规定对其实施罚款处理，罚款金额为300元，刘某已用现金支付了该项罚款。借：库存现金300贷：营业外收入30012利润总额亦称税前利润。（二）利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用净利润亦称税后利润。（三）净利润13净利润=利润总额－所得税费用所得税费用＝应纳税所得额×适用税率--25%会计利润应纳税所得额若会计利润无纳税调整事项，应纳税所得额=利润总额纳税调整14二、账户设置利润总额本年利润（所有者权益）转入转入收入收益类支出费用税金类余额增加转出增加转出余额亏损总额15利润总额本

5、年利润（所有者权益）转入转入余额增加转出增加转出余额亏损总额主营业务收入其他业务收入投资收益公允价值变动损益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出资产减值损失二、账户设置16会计利润本年利润（所有者权益）转入转入收入收益类成本支出费用税金类余额增加转出增加转出应纳税所得额纳税调整所得税费用应交税费利润总额余额净利润（损益类）（损益类）（损益类）17三、利润计算第一、结转收入（收入本年利润）第二、结转费用（费用本年利润）第三、计算利润总额（收入--费用=利润总额）第四、计算所得税（所得税费用－---

6、-应交税费）所得税＝应纳税所得额(利润总额)×适用税率第五、结转所得税（所得税费用本年利润）第六、计算净利润（利润总额-所得税费用）见教材P147－149【例8.4】18【例题】公司某月（期末）末总账账户发生额如下表，试计算本期利润总额（税前会计利润）。科目借方金额科目贷方金额主营业务成本150000主营业务收入300000营业税金及附加15000其他业务收入20000管理费用30000投资收益16000销售费用5000营业外收入3000营业外支出22000公允价值变动损益50000其他业务成本13000财务费用4000资产减值损失5000

7、0191.结转收入借：主营业务收入300000其他业务收入20000投资收益16000营业外收入3000公允价值变动损益50000贷：本年利润389000202.结转费用借：本年利润289000贷：主营业务成本150000营业税金及附加15000其他业务成本13000销售费用5000管理费用30000财务费用4000资产减值损失50000营业外支出22000213、计算利润总额（收入--费用=利润总额）389000-289000=100000224、计算所得税---假定会计利润无纳税调整事项所得税费用＝应纳税所得额×税率=100000×25

8、%=25000借：所得税费用25000贷：应交税费——应交所得税250005、结转本期所得税费用借：本年利润25000贷：所得税费用25000236、计算净利润：净利润＝利润总额