财务成果的核算0001).ppt

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1、第八章财务成果的核算第一节利润形成的核算第二节所得税的核算第三节利润分配的核算第一节利润形成的核算问题：什么叫利润？一、利润的计算（一）利润的含义指企业在一定会计期间的经营成果，其内容包括收入减去费用后的净额和直接计入当期的利得和损失，是衡量企业经营业绩的重要指标。利得：指除收入和直接计入所有者权益项目外的经济利益的净流入损失：指除费用和直接计入所有者权益项目外的经济利益的净流出利得与损失：例如出售交易性金融资产时产生的利得借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（也可能在借方）利润表利润表.png（二）营业利润营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成

2、本+其他业务成本期间费用=管理费用+财务费用+销售费用资产减值损失：指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三大期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失（三）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收入：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是经济利益的净流入，不可能也不需要与有关费用进行配比。包括：处置固定资产、无形资产净收益、罚款净收入、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、捐赠利得等营业外支出：指企业发

3、生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括固定资产盘亏损失，处置固定资产、无形资产净损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、公益性捐赠支出等如：ABC公司向慈善机构捐赠款项50000元做会计处理：借：营业外支出50000贷：银行存款50000ABC公司收到政府补助100000元借：银行存款100000贷：营业外收入100000（四）净利润净利润=利润总额-所得税费用所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳所得税=应纳税所得额×所得税税率（了解）企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所

4、得额。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损二、利润核算应设置的账户1.设置“本年利润”账户1）核算内容：核算企业当期实现的净利润（或发生的亏损）2）性质。所有者权益类账户3）结构：借方：登记转入本期发生的所有费用和损失金额贷方：登记转入本期实现的各种收益额余额：借方表示当期发生的净亏损贷方表示当期实现的净利润例：销售产品取得收入为100万，成本为80万。不考虑税费期末结转本年利润的余额在贷方，表示实现的净利润借：主营业务输入100万贷：本年利润100万借：本年利润80万贷：主营业务成本80万借：主营业务成本80万贷：库存商品80万借：银行存款100万贷：主营

5、业务收入100万本年利润（所有者权益类）从有关费用账户转入的：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用从有关收入账户转入的：主营业务收入其他业务收入投资收益公允价值变动损益营业外收入余额：累计发生的亏损余额：累计实现的利润2.设置“营业外收入”账户1）核算内容。发生的与生产经营无直接关系的各项利得。2）性质。损益类账户3）结构。借方：登记转入本年利润账户的本期发生额贷方：登记营业外收入的增加额余额：结转后期末无余额当发生营业外收入时：借：相关账户（如银行存款）贷：营业外收入期末结转借：营业外收入贷：本年利润3.设置“营业外支出”账户1）

6、核算内容。发生的与生产经营无直接关系的各项支出或损失2）性质。损益类账户3）结构。借方：登记营业外支出的增加额贷方：登记转入本年利润账户中的本期发生额余额：结转后无余额4）按照不同的项目设置明细账，进行明细分类核算当发生营业外支出时借：营业外支出贷：相关账户（如银行存款）期末结转：借：本年利润贷：营业外支出4.设置“所得税费用”账户1）核算内容。企业按所得税法规定对会计利润调整后形成的应纳税所得额与适用税率计算的本期所得税费用应纳所得税=应纳税所得额×所得税税率2）性质。损益类账户3）结构。借方：本期应缴纳的所得税费用贷方：登记转出的所得税费用在本期的发生额余额：结转后无余额账户结构所得税

7、费用登记本期应缴纳的所得税费用登记转入本年利润账户数额期末结转借：本年利润贷：所得税费用当发生所得税费用时借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税三、利润形成的会计核算例题1：因为M公司没有能即使履行与ABC公司的购销合同，需要向ABC公司就支付违约金2500元，ABC公司收到后存入银行。分析：因为收到违约金不是属于企业的正常业务，具有偶然性，因此，该款项应该作为企业的营业外收入会计处理：借：银行存款2500贷：营业外收