财务报告与会计管理知识分析概述.ppt

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1、第十章财务会计报告财务会计报告概述资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表财务报表附注财务报表分析概述会计报表会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映会计主体的财务状况、经营成果以及成本费用情况的书面文件。编制会计报表是会计核算的一种专门方法。一、编制财务会计报告的意义有助于信息使用者做出合理的经济决策有助于政府管理部门进行宏观调控有助于加强企业内部经营管理二、会计报表的编制要求内容完整数字真实计算准确指标可比编报及时三、会计报表的种类按服务的主要对象外部报表内部报表按编报的时间月度报表季度报表半年度报表年度报表统称中期报告按编制的单位单位报表汇总报表三、会计报

2、表的种类按编制的主体个别报表合并报表按反映的资金运动状态动态报表静态报表四、会计报表的一般结构表头：包括报表的名称、编制单位、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位等正表：通过一定的结构和格式反映五、财务报表的构成资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注财务报表格式和附注分别按一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式和附注。六、财务报表编制适用的准则《企业会计准则第30号——财务报表列报》及其应用指南《企业会计准则第31号——现金流量表》及其应用指南《企业会计准则第33号——合

3、并财务报表》及其应用指南《企业会计准则第32号——中期财务报告》《企业会计准则第34号——每股收益》及其应用指南《企业会计准则第35号——分部报告》及其应用指南七、财务报表的基本要求一般以持续经营为基础，若采用其他基础，应在附注中说明财务报表项目的列示应在各个会计期间保持一致按照重要性，性质或功能不同的项目应当在财务报表中单独列报财务报表中资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵消至少应当提供上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明资产负债表的结构账户式垂直式分为左右两方直接排列资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益资产负债表我国资产负债表

4、的具体格式（企业用）——采用账户式图表10－1资产负债表XX公司年月日单位：元资产流动资产长期投资固定资产无形资产递延资产资产合计负债流动负债长期负债负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计图表10－2资产负债表XX公司年月日单位：元资产负债及所有者权益流动资产长期资产固定资产无形资产递延资产负债流动负债长期负债负债合计所有者权益资产合计负债及所有者权益合计我国采用账户式排列顺序：资产分流动资产和非流动资产列示，并按流动性大小排列；负债分流动负债和非流动负债列示，并按偿还期限长短排列；所有者权益按永久性程度排列，至少应单独列示：实收资本（或股本）、资本公积、盈

5、余公积、未分配利润。资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用主要为交易目的而持有预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现自资产负债表日起一年内（含一年），交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：预计在一个正常营业周期中清偿主要为交易目的而持有预计在资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。资产负债表的编制方法根据资

6、产负债表账户期末余额填列根据有关总账、明细账余额直接填列根据总账账户期末余额计算填列根据若干明细账户余额分析计算填列根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列根据总账账户余额减去其备抵项目后的金额填列根据资产负债表中相关项目金额计算填列根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目）例：货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资金）账户余额存货项目＝所有材料、产成品、在产品、发出商品、材料及产成品成本差异账户（∑借方余额－∑贷方余额）根据明细账户余额分析计算填列（以经济内容为标准重新组合）应收账款项目＝应收账款明细账∑借方余额＋预收账款明细账∑借方余额预收账款项目＝预收账款明细帐∑贷方余额＋应

7、收账款明细账∑贷方余额应付账款项目＝应付账款明细账∑贷方余额＋预付账款明细账∑贷方余额预付账款项目＝预付账款明细账∑借方余额＋应付账款明细账∑借方余额某企业2012年10月31日应收账款、应付账款、预收账款、预付账款账户的期末余额如下表：会计账户金额会计账户金额总账明细账借方贷方总账明细账借方贷方应收账款48000预收账款44000通力公司26000A公司19000光华公司11000B公司36000恒和公司33000C公司27000应付账款75