财务会计报告与财务管理知识分析编制.ppt

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1、第九章财务会计报告1、财务会计报告概述2、资产负债表3、利润表4、财务会计报表的报送、汇总与审批本章内容9.1财务会计报告概述9.1.1编制财务会计报告的意义财务会计报告—根据日常核算资料编制的、对外提供的，集中、总括的反映企业企业财务状况、经营成果以及现金流量的书面报告。资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）现金流量表（现金流量）财务报表附注所有者权益变动表财务报告具有以下重要意义：9.1.2财务会计报告的组成财务会计报告由会计报表、会计报表附注以及财务情况说明书三部分组成资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）现金流量表（现金流量）会计报表附注所有者权益变动表财务情况说

2、明书9.1.3会计报表的分类分类方法分类内容会计报表的组成按财务报表编制时间分类中期财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注年度财务报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注按财务报表编报主体分类个别财务报表如子公司单独编制的财务报表合并财务报表如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表9.1.4财务会计报表设计的原则和内容1、财务会计报表设计的原则（1）报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和现金流量的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。（2）报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状

3、况和经营，对重要的经济业务应当单独反映。（3）报表应当清晰明了，便于理解和利用。2、财务会计报表设计的内容（1）经济指标体系的设计（2）报表基本内容的设计（3）报表编报程序的设计9.1.5财务会计报表列报的基本要求1.列报基础：持续经营2.重要性判断：是否影响经济决策3.正常经营周期4.终止经营9.1.6会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）报送及时计算准确数字真实内容完整9.2资产负债表9.2.1资产负债表的结构和内容资产负债表—总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时

4、日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。2、资产负债表的内容资产负债表有账户式与报告式两种格式资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据……应收账款流动负债合计存货非流动负债：……长期借款流动资产合计应付债券非流动资产：……可供出售金融资产非流动负债合计持有至到期投资负债合计长期股权投资所有者权益：固定资产实收资本…………非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式资产负债表编

5、制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目期末余额年初余额一、资产货币资金交易性金融资产应收票据应收账款……资产合计二、负债短期借款应付票据应付账款预收款项……负债合计三、所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计报告式9.2.2资产负债表的编制“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。资产负债表中各项目“期末数”的填列方法1.根据总账期末余额填列。有些项目根据总账期末余额直接填列。如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职

6、工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。2.根据有关明细账期末余额填列如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；应收账款——A企业…………应收账款——B企业…………应收账款——C企业20000300003

7、00070004000预收账款——V企业…………预收账款——U企业8000600090003000（预收性质）（应收性质）20000＋30000＋6000＝56000填入“资产负债表”的“应收账款”项目8000＋4000＝12000填入“资产负债表”的“预收款项”项目科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000①“应收账款”项目金额为：②“预付款项”项目金额为：③“应付