负债培训讲义.ppt

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1、第二章负债第一节应付职工薪酬返回一、职工薪酬的内容涵义：指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。职工的范围与企业订立劳动合同的所有人员（含全职、兼职和临时职工）；企业正式任命的企业治理层和管理层人员（如董事会、监事会等）；在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由企业正式任命、但向企业所提供服务与职工提供服务类似的人员。（如与劳动中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员）职工薪酬的内容（一）短期薪酬指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除劳动关系给与的补偿

2、除外。包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）短期带薪缺勤：指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假产假等，长期带薪缺勤属其他长期职工福利。（7）短期利润分享计划：指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。长期利分享润计划属于其他长期职工福利。（8）其他短期薪酬。（二）离职后福利指企业为获得职工提供服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短

3、期薪酬和辞退福利除外。离职后福利计划，是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。其中：设定提存计划：指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职计划；设定收益计划：指除设定提存计划以外的离职后福利计划。（三）辞退福利指企业在职工劳动合同到期之前与职工解除劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。（四）其他长期职工福利指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬（如长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等）。二科目设置设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职

4、工薪酬的提取、结算、使用等情况。并设置下列明细科目进行明细核算：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴——职工福利费——社会保险费——住房公积金——工会经费和职工教育经费——带薪缺勤——非货币性福利——利润分享计划——设定提存计划——设定收益计划义务——辞退福利三短期薪酬的核算（一）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴分配时：借：生产成本（生产部门工人的）制造费用（生产部门管理人员的）管理费用（企业管理部门人员的）销售费用（销售人员的）在建工程（在建工程人员的）研发支出（研发人员的）贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴支付时：借：应

5、付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴贷：银行存款（库存现金）代扣的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)：借：应付职工薪酬贷：银行存款（库存现金）其他应收款应交税费——应交个人所得税【例2-11】甲企业本月应付工资总额693000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为480000元，车间管理人员工资为105000元，企业行政管理人员工资为90600元，专设销售机构人员工资为17400元。该企业有关会计分录如下：借：生产成本—基本生产成本480000制造费用105000管理费用90000销售费用17400贷：应付职工薪酬——工资、

6、奖金、津贴和补贴693000【承例2-11】甲企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额693000元，代扣职工房租32000元，企业代垫职工家属医药费8000元，代扣个人所得税50000元，实发工资603000元。会计处理如下：（1）实际发放工资：借：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴603000贷：银行存款603000（2）结转代扣款项：借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴90000贷：其他应收款——职工房租32000——代垫医药费8000应交税费——应缴个人所得税500002.职工福利费实际发生时:借：生产成本（生产部

7、门工人的）制造费用（生产部门管理人员的）管理费用（企业管理部门人员的）销售费用（销售人员的）在建工程（在建工程人员的）研发支出（研发人员的）贷：应付职工薪酬—职工福利费【例2-13】丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂需要承担的福利费金额。2014年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间工人80人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂120元。该企业的有关会计分录如下：丙企业应当提取的职工福利=120×100=120

8、00（元）借：生产成本9600管理费用2400贷：应付职工薪酬—职工福利费12000支付12000元补贴给食堂：借：应付职工薪酬—职工福利费12000贷：库存现金12000【例2