经营预算概述.ppt

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1、第五章经营预算经营预算：业务预算、营业预算，经营预算是整个全面预算内容体系的编制起点，包括销售预算、生产预算、直接材料消耗预算、采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期间费用预算等。经营预算与利润预算：一方面为利润预算的编制提供基本依据，另一方面受利润预算目标的规范和制约。市场经济条件下一般情况：以销定产；个别行业或个别时期：以产定销。本章内容安排：企业经营过程：销售、生产、供应、管理预算内容安排：销售预算、生产预算、供应预算、期间费用预算。第一节销售预算销售预算：关于企业预算期内销售产品或提供劳务等销售活动的总体安排，主要依据年度利润目标、预测的市场销量或劳务需求、提供的产品

2、结构以及市场价格编制。销售预算的内容体系：1、销售收入预算：销售量预算、销售价格预算和销售收入预算。2、销售成本预算：销售量、销售单位成本和销售总成本。3、销售毛利预算：销售收入减去销售成本，是商品销售收入扣除销售商品进价后的余额；销售毛利需足以抵偿企业所需的商品流通费、销售税费及其他支出。4、销售费用预算：销售过程中发生的、为实现销售收入而支付的各项费用。5、应收帐款预算：企业因销售产品或提供劳务而形成的债权。根据销售策略确定的应收帐款预算是财务预算中现金预算的编制依据。销售预测：在充分调查研究的基础上，预计市场对本企业产品在未来时期的需求趋势。在充分考虑各种影响因素的基础上，结合本企业的历

3、史销售实绩，推测企业预定期内可以实现的销售量和销售额。销售量的影响因素：1、外界因素：需求动向、经济变动、同业竞争动向、政府和消费者团体的动向。2、内部因素：营销策略、销售政策、销售人员、生产状况。销售预测的程序：确定销售目标（具体的变量目标）→收集分析资料（资料的针对性、真实性、完整性、可比性，学会去除异常数据，保证预测的科学性）→选择预测方法（定性、定量）→确定预测值（二次预测、进一步分析评价、修正和调整）销售预测方法：定性预测方法：依靠预测人员丰富的实践经验、知识及分析判断能力，在充分考虑各种因素对企业经营活动影响的前提下，对预测目标的性质和发展趋势进行预测的分析判断。依据预测主体分类1

4、、高层经理意见法：依据销售经理或其他高级经理的经验与直觉，通过一个人或所有参与者的平均意见求出销售预测值的方法。2、销售人员意见法：利用销售人员的经验和直觉对未来销售进行预测，既可以由每个销售人员单独作出预测，也可以由销售人员与销售经理共同讨论作出预测。特点：（1）简单明了，容易进行；（2）销售人员所作出的预测值可靠性较大，风险性较小；（3）适应范围广；（4）销售人员直接参与销售预测，从而使企业的销售目标更具有群众基础。缺点：（1）销售人员可能对宏观经济形势及企业总体规划缺乏了解；（2）销售人员受知识、能力或兴趣影响，其判断总会有某种偏差；（3）预算松弛，销售人员为了能超额完成下年度的预算指标

5、，获得奖励或升迁的机会，可能会故意压低预测数字。一般情况下，销售人员的预测结果需进一步修正。3、购买者期望法：关注客户的购买意向情况，通过征询客户的潜在需求或未来购买产品计划的情况，了解客户购买产品的活动变化及其特征，然后在收集客户意见的基础上分析市场变化，预测未来市场需求。适用于存在少数重要的客户占据企业大部分销售量的企业，常用于高档耐用消费品的销售预测。优点：准确率较高。缺点：不太适合长期预测，因为长期中市场变化因素大，消费者不一定都按长期购买产品计划安排。4、特尔菲法：又称专家意见法，是指根据有关专家的直接经验，采用系统的程序、互不见面和反复进行的方式，对某一未来问题进行判断的预测方法。

6、优点：充分民主收集专家意见，把握市场特征，具有匿名性、费用不高、节省时间的特点，适用于较长期的预测。缺点：一般只能得到企业或行业的综合预测结果，地区、顾客、产品分类等具体预测结果难以准确获得。定量预测方法趋势预测法：又称时间序列预测法，将历史资料和数据按时间顺序排列成一组数字序列，根据时间顺序所反映的经济现象的发展过程、方向和趋势，将时间顺序外推或延伸，利用变量与时间存在的相关关系，分析、预测未来数据的方法。1、简单移动平均法：一次移动平均法，是在算术平均数的基础上，通过逐项分段移动，求得下一期的预测值。根据最近n期的实际销售量，用简单移动平均法确定第t期的销售预测值，计算公式如下：其中，Yt

7、表示销售预测值，Xi表示第i期的实际销售量，n表示观察期期数。移动平均法中的观察期期数必须一开始就明确；每出现一个新的观察值，就要从移动平均中减去一个最早的观察值，加上一个最新观察值。简单移动平均法的观察期期数取值问题：如果观察值期数n取值很大，移动平均值对数列的起伏变动的敏感性差，反映新水平的时间长，容易滞后于可能的发展趋势：简单移动平均法属于平滑技术，也就是将原历史数据平滑化，经过简单移动平均