财务会计报告内容培训及基本编制 .ppt

《财务会计报告内容培训及基本编制 .ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第十章财务会计报告教学目的要求：掌握会计报表的编制方法，熟悉会计报表的编制要求，了解会计报表的种类和作用，掌握会计报表的分析方法。教学重点：会计报表的编制方法教学难点：资产负债表表和利润表的编制一、财务会计报告的涵义的概念和种类概念综合反映资产、负债、和所有者权益的情况及一定时期的综经营成果和现金流量的书面文件。财务报表组成：4表+附注资产负债表、利润表、现金流量表（P214）所有者权益（或股东权益）变动表（P217）+附注注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表只是报表附注。财务会计报告(

2、1)财务报表组成：4表+附注(P192)资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表+附注(2)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其“编制依据”应当一致。(3)法律、法规规定财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告应当随时同财务会计报告一并提供。(4)财务会计报告对外提供的具体要求：@单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。@对外提供的时间要求(P192)第二节资产负债表一、资产负债表的结构和内容1、资产负债表的内容；2、资产

3、负债表的格式二、账户式资产负债表的编制方法资产负债表是反映企业在某一特点时点（时刻）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。一、资产负债表结构和内容１.资产负债表的格式P154资产负债表的格式一般有两种：一种是账户式（左右），一种是报告式（上下）。资产负债和所有者权益年初数年末数年末数年初数一、资产负债表结构和内容２.资产负债表的内容资产负债表的内容分为资产、负债和所有者权益三类。（1）资产类账户列在第一项，所有项目按流动性强弱顺序排列；（2）负债类项目是按照偿还期的长短顺序排列的；（3）所有者权益项目

4、是以其永久性程度高低排列。二、账户式资产负债表的编制方法1、根据总账科目期末余额直接填列；2、根据总账和明细账期未余额分析计算填列；3、根据同类总账账户期未余额合并计算填列；3、根据结算账户有关明细账期未余额调整填列；4、根据总账账户减去其备抵项目后的净额填列。一、资产（一）按有关科目余额计算填列1、货币资金=现金＋银行存款＋其他货币资金2、存货=在途物资＋材料采购＋原材料＋低值易耗品＋库存商品＋包装物＋分期收款发出商品＋委托代销商品＋受托代销商品＋材料成本差异＋生产成本借款后填列3、按净值填列应收帐

5、款、其他应收款——按减去“坏账准备”都得余额填列固定资产=原值—折旧；无形资产=原值—摊销（二）资产账户借方余额＋负债账户出现的借方余额(注：应根据有关明细帐的余额)1、应收帐款＝应收帐款借方余额＋预收帐款借方余额2、预付帐款＝预付帐款借方余额＋应付帐款借方余额二、负　　　　债（一）负债账户贷方余额＋资产账户出现的贷方余额(注：应根据有关明细帐的余额)1、应付帐款＝应付帐款贷方余额＋预付帐款贷方余额2、预收帐款＝预收帐款贷方余额＋应收帐款贷方余额三、所　有　者　权　益（一）未分配利润=本年利润－利润分

6、配（借方），若有未弥补亏损用“－”（二）按所有者权益帐余额填入1、股本2、资本公积3、盈余公积(公益金单独列示)练习８＼四2.练习资产负债表“存货”和“未分配利润”项目的填列。ABC公司10月末有关的总账科目余额如下：（1）“原材料”科目借方余额83000元；（2）“生产成本”科目借方余额61000元；（3）“产成品”科目借方余额14050元；（4）“利润分配”科目借方余额150000元；（5）“本年利润”科目贷方250000元。[要求]计算填列资产负债表该月末“存货”和“未分配利润“项目的金额。练习

7、８＼四1.练习在不设立“预收账款”和“预付账款”科目的情况下，资产负债表“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”和“预付账款”项目的填列。ABC公司预收和预付货款的情况较少，没有设立“预收账款”和“预付账款”总账科目；坏账损失直接记入管理费用，未设“坏账准备”科目。10月末，有关科目的余额如下：（1）“应收账款”总账科目的借方余额为8000元。其明细科目余额及其借货方为：A工厂借方余额4800元B公司借方余额4000元C工厂贷方余额800元（2）“应付账款”总长科目的货方余额为3200元，其明细科目

8、余额机器借货方为：甲公司货方余额8000元乙公厂货方余额3300元丙公司借方余额3600元丁工厂借方余额4500元要求：计算填列资产负债表该月末“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”科目的金额。在这种情况下，“应收账款”借方金额为应收款项，贷方金额为预收款项在这种情况下，“应付账款”借方金额为应付款项，贷方金额为预付款项科目项目应收账款预付账款应付账款预收账款应收A工厂借方4800应收B公司借方4000应收C工厂贷方800应收付甲公司贷方