财务会计与税收管理知识分析特征.ppt

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1、税法与税务会计江南大学商学院沈曙东课间休息音乐欣赏第一章　　税收与税务会计第一节　　税收概述一、税收的概念和特征(一)税收的概念税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。1．税收分配的目的是为了满足社会公共需要而筹集资金2．税收分配的主体是国家，其依据是国家政治权利3．税收分配的客体是一般社会剩余产品1．强制性税收的强制性是指国家税收以法律形式规定，在税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。2．无偿性税收的无偿性是指国家取得税收收入不承担偿还义务，也不需要支付任何代价。无偿性是相

2、对于发行国债的有偿性而言的。3．固定性税收的固定性是指国家在征税之前，通过法律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。(二)税收的特征二、税收的本质税收的本质，是国家凭借政治权利对社会产品和国民收入进行分配所体现的一种特殊的分配关系。税收的本质与税收的性质不同。税收的性质，则反映不同社会制度下税收的特性，说明在不同的社会制度和不同的国家，税收所反映的不同经济关系和阶级属性。税收的性质是由不同社会的生产关系性质和不同国家的阶级本质所决定的。税收作为一个以国家为主体的分配活动，总是体现统治阶级的意志和为统治阶级利益服务的。三、税收的职能与作用(一)税收的职能税收的职能是税收分配关系本身所固有的

3、内在功能，是税收本质的具体体现，是客观的，不以人们意志为转移的。１、财政职能税收是国家组织财政收入的重要手段，通过参与社会产品和国民收入的分配，将社会产品的一部分转变为国家所有，以满足国家需要。税收的财政职能是通过设置不同的税种，参与社会产品和国民收入的分配来实现的。2．经济职能税收作为一种分配杠杆，具有可以通过对利益的分配影响各类纳税人的经济活动和行为的功能。税收在组织收入过程中，必然会引起各地区、各部门以及各阶层、各类纳税人经济利益的变化，进而也必然对社会政治经济状况产生某些影响。国家正是通过这种影响来实施一定的政策，达到一定的政治经济目的的。3．监督管理职能指税收在参与国民收入分配过程中

4、对社会再生产各环节和国民经济各方面制约、控制和监督的功能。监督管理职能可以在一定程度上消除市场带来的消极影响，监督和遏制各种偷税行为，有利于形成良好的经济秩序，为市场经济保驾护航。税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。1．税收是国家组织财政收入的主要形式和工具2．税收是国家调控经济的重要杠杆之一3．税收具有维护国家政权的作用4．税收具有监督经济活动的作用(二)税收的作用四、税收的分类(一)按课税对象分类按课税对象的性质不同，可以将全部税种划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为目的税五种类型。1．流转税以商品生产和商品流通过程中的商品流转额和非商品流转额为课税对象的一类税，包括增值

5、税、消费税、营业税和关税。是我国的主要税种。2．所得税以纳税人在一定时期的所得额为课税对象的一类税，包括企业所得税、个人所得税。3．资源税指对在我国境内从事法定资源开发的纳税人，就其级差收入为课税对象的一类税，目前我国开征的资源税类主要是资源税和城镇土地使用税。(一)按课税对象分类（续）4．财产和行为税是对纳税人拥有或使用的财产为课税对象的一类税，包括房产税、契税等。财产税曾经是国家的主要税种，随着商品经济的发展，逐渐被流转税和所得税所代替，成为辅助税种。5．特定目的税是以纳税人在经济活动中某些特定目的为课税对象的一类税。(一)按课税对象分类（续）按税收的征收权限和收入支配权限，可以将税收分为

6、中央税、地方税、中央和地方共享税。凡是收入归中央政府所有的税种，属于中央税；　　凡是收入归地方政府所有的税种，属于地方税；凡是收入按一定比例分别归中央和地方所有的税种，属于中央和地方共享税。(二)按征收权限和收入支配权限分类(三)按计税标准分类按计税标准不同，可以将税收划分为从价税和从量税。从价税是以课税对象的价值量为计税依据计算应纳税款的一种税，如增值税、营业税等；从量税是以课税对象的实物量或标准计量单位为计税依据计算应纳税款的一种税，如资源税等。第二节　　税收制度一、税收制度的概念税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税

7、依据和工作规程。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。二、税制构成要素税收制度的构成要素，是指一个完整的税种应当由哪些要素构成。税制构成要素一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税等。其中纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个基本要素。（一）纳税人纳税人又称纳税义务人，是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人是税