中级财务会计与管理知识分析.ppt

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1、第一题1、永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税税率为17％。发生下列经济业务：（1）2008年2月1日销售70000元(不含增值税)产品给乙公司，付款条件2／10，1/20，n／30(按总价法核算)。永江股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40000元。（2）收到乙公司2月8日出票的为期3个月、面值40000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，除票据抵账部分外，其余均享有现金折扣。（3）5月8日收到票据货款。（4）2008年12月31日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收

2、账款余额合计为800000元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2009年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40000元。2009年末应收乙公司账款余额为1000000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。2010年4月20日收到已经转销的坏账20000元，已经存入银行。2010年末应收乙公司账款余额为500000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。（1）2008年2月1日销售70000元(不含增值税)产品给乙公司，付款条件2／10，1/20

3、，n／30(按总价法核算)。永江股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40000元。【要求】（1）编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。销售商品:借：应收账款——乙公司81900贷：主营业务收入70000应交税费——应交增值税（销项税额）11900代垫运费:借：应收账款——乙公司320贷：银行存款320结转成本:借:主营业务成本40000贷：库存商品40000（2）按照以下假定，分别编制永江股份有限公司收到款项时的会计分录。①乙公

4、司在2月8日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。②乙公司在2月19日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。③乙公司在2月29日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。①乙公司在2月8日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。如果40000元的票据不含税，那么借：应收票据40000贷：应收账款40000（2）收到乙公司2月8日出票的为期3个月、面值40000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，除票据抵账部分外，其余均享有现金折扣。（1）2008年2月1日销售70000元(不含增值

5、税)产品给乙公司，付款条件2／10，1/20，n／30(按总价法核算)。永江股份有限公司代垫运费320元。若2月8日客户付款,现金折扣为2/10借：银行存款41620财务费用600=（70000-40000）*2%贷：应收账款42220=(70000-40000+11900+320)②乙公司在2月19日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。若2月29日以后付款,现金折扣为n/30借：银行存款42220=(30000+11900+320）贷：应收账款42220=(30000+11900+320）若2月19日付款，现金折扣为1

6、/20借：银行存款41920财务费用300=（70000-40000）*1%贷：应收账款42220=（30000+11900+320）③乙公司在2月29日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。5月8日收到票据借：银行存款40000贷：应收票据40000（3）5月8日收到票据货款。如果40000元的票据中包含税款时，那么，应收账款=70000-（40000-11900）=70000-28100=41900故：结论是一样的，但是，应收账款折旧计提依据不同若2月8日客户付款借:银行存款41382财务费用838=（（70000-(

7、40000-11900)）*2%贷：应收账款42220=41900+320若2月19日付款借：银行存款41801财务费用419=（（70000-(40000-11900))*1%贷：应收账款42220=41900+320若2月29日及以后付款借：银行存款42220=41900+320贷：应收账款42220=41900+320（3）根据资料（4），编制永江股份有限公司2008年末、2009年度、2010年度与坏账准备有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）2008年12月31日坏账准备提取=800000*10%=80000借：资产减值

8、损失80000贷：坏账准备800002008年12月31日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800000元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确