营改增-对工程项目劳务分包和专业分包管理的影响探讨与应对措施.pdf

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1、装饰装修天地“营改增＂对工程项目劳务分包和专业分包管理的影响探讨与应对措施程启红中铁上海工程局集团有限公司摘要:2016年5月1日起，国家全面推行营业税改征增值税试务企业劳务派遣协议，由劳务公司派遣劳务人员到项目部进行劳点。这一重大税制改革，其目的是减轻企业税负。但由于税率和务作业，由项目部根据对派遣人员代为支付工资。“营改增”后，劳计税方法与营改增前有明显的不同，所以，使建筑企业对工程劳务务派遣企业若开具6%增值税专用发票，劳务派遣企业将提高管理分包和专业分包的管理产生了影响。此文在阐述主要几种影响因费收费标准。素的基础上，通过分析和探讨

2、，提出可采取的几种应对措施。2.3营改增对劳务分包结算及付款的影响关键词:营改增；劳务分包；影响因素；应对措施（1）结算方式。营业税模式下，对于水电费、代购材料、超耗材料、日常罚款等可通过结算方式直接扣除，但增值税模式下的一般1引言计税项目，从结算款中直接扣除水、电等费用将被税务部门认定视2016年3月23日，财政部和国家税务总局以财税[2016]36号文同为销售。目前结算单均显示有扣款项目:小型机具、一般性周转发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，自2016年5材料、油料、水电费扣款、材料超耗扣款、代购二、三项料扣款、代购月1

3、日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改安全帽、工作服扣款等，现要求在结算单中不体现具体扣款项目及增）试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部纳入营金额，需调整结算单格式以规避扣款视同销售和重复纳税的风险。改增的试点范围，基本达到了全面覆盖。这一重大税制改革，其主（2）结算时间。分包结算滞后导致不能及时开具增值税专用要目的是减轻企业税负。但由于增值税在税率、计税依据和方法、发票，从而造成不能及时抵扣进项税，前期资金压力较大。征税范围及税收管理等方面，与营业税存在明显的不同，所以，使3针对影响因素采取的应对措施施工企业

4、的劳务分包和专业分包管理发生了较大的变化。如何加3.1分析劳务分包价税综合成本，改变传统招标方式强工程分包管理,提高分包成本中进项税的抵扣额.降低建筑施工一是对于新开工项目做好分包成本测算，划分好开票与不开企业的增值税负，本文在此阐述增值税工程项目的劳务分包管理票的价格临界点，当含税分包价大于或等于不含税价的111%时，和应对措施。则采用不含税分包，不要求对方开具发票；当含税分包价低于不含2营改增对劳务分包管理的影响税价的111%时，则采用含税分包，要求对方开具11%税率的增税专2.1营改增对劳务分包价格的影响票。二是选择自身可抵扣的一般纳

5、税人劳务单位合作。选择正规“营改增”前已形成市场化的劳务分包价格水平，完成实体工的、抵扣项管理较为规范、其本身能较多的进行抵扣、实力较雄厚程量的劳务分包和机械分包营业税应税税率分为3%～4%左右，但的一般纳税人合作。由于劳务队伍自身可抵扣，相应地在分包价“营改增”后在原营业税制下含税价不变的情况下，项目为实现抵格有下降空间，通过双方测算和谈判，在不含税价的基础上，只增扣最大化，要求劳务队伍出具11%增值税专票，劳务队伍原有利润加少许费用（不高于不含税价的11%），就能开具11%的增税专票。空间减少约8%～7%，实施存在较大困难。主要原因：一

6、是因为劳三是“税率固定，价格竞争”的招标方式，并要求劳务队伍提供详细务队伍实力不同，有的是自有设备，有的是新购设备，还有的是租计算依据和承诺书。赁设备，其所能取得的进项税额均不一致，造成不含税单价难以统3.2提前测算可抵扣税额，合理选择供料方式一；二是因为大部分劳务队伍由于短时间内无法适应“营改增”政一是遵循“优先选择增值税一般纳税人，逐步淘汰小规模纳税策变化，企业会计制度不健全，劳务企业无法达到完全抵扣程度，人及个人”原则。二是做到进项税抵扣充分。由项目部采购主要甚至有的劳务企业零抵扣，增值税成本难以流转；三是老项目由于材料提供给专业分包

7、商使用，项目部采购材料可以抵扣进项税抵前期分包单价已确定，“营改增”后单价很难协商下调，且后期新签扣率为17%，降低项目部增值税税负。三是对于由劳务队伍包工的合同由于有了前期合同作为对比，在单价一致的提前下税率难包料的专业分包，项目部要以材料进项税抵扣率为17%，分包成本以提高，劳务费用难以做到最大化抵扣。进项税抵扣率为11%，6%的差额要在分包定价中考虑，从而降低专2.2营改增对劳务分包方式的影响业分包成本，增加企业利润。（1）专业分包。“营改增”前为了利于施工管理，主材、辅助材3.3优选一般纳税人资格劳务分包队伍，合理分摊税负料、加工机

8、具都由专业分包商自行提供。在签订施工合同时，一般一是遵循“优先选择增值税一般纳税人，逐步淘汰小规模纳税规定由项目部代扣代缴营业税，故不再要求劳务单位开具发票。人及个人”原则。二是