医院修缮工程竣工结算审计问题及建议.doc

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1、医院修缮工程竣工结算审计问题及建议【摘要】随着国内经济快速发展，许多医院通过规模的扩张來提升竞争力。医院建设项冃规模大、投资多，修缮项冃也随Z大大增加，因此必须严格控制修缮成木，对基建工程投资实施有效审计管理。本文对医院修缮丁程项冃审计管理的问题进行了分析并提出建议。【关键词】医院;修缮工程；结算审计近年来，随着国内经济快速发展，医院通过规模的扩张来提升竞争力，规模的扩大致使医院基本建设投资不断加大，医院修缮T程项冃也在逐年增加，所涉及的专业有建筑装修、装饰、水暖电安装、绿化、市政、通讯、信息点布置、燃气、通风空调等种类

2、多、涉及而广。修缮工程结算审计是医院内部审计的重耍内容Z-o修缮丁•程由于其自身的工程规模小、类型复杂、不易管理等特点，造成了其在结算方面存在着诸多问题，给审计工作带来了困难，木文拟从修缮工程结算审计的角度出发，针对医院修缮工程结算审计中存在的问题，加以总结分析，并就解决审计中发现的问题作进一步探讨。1冃前工程结算审计存在的问题1.1工程议价造成造价突破概算工程招标应按工程相关资料做出工程标的，做到公开、公平、公正招标，切实从医院利益出发，杜绝相比较而言的低价中标。如修建西门临时停车场，因來院就诊探视的车辆在医院院区停车

3、难的问题被新闻媒体报道，院方急于使用该停车场，在没有标的的情况下以该工程的设计概算36万元为基础公开招标。而投标单位利用医院急于求成的特点，对土石方工程、零星工程有定额而不套用定额，通过工程议价方式虚报工程造价，最后以72.9万元中标，专家评标的理由是：“报价最低'…报价最接近标的"。临时停车场工•程最后的造价突破100万元。1・2签证单资料数拯遭恶意篡改提高审计难度签证单是反映实际施T情况和形成工程造价的重耍技术资料，其真实性对造价影响自不待言。审计时常发现送审资料造恶意篡改的情况。通常是对造价影响大而乂难以实地验证的

4、技术数据如地基验槽尺寸、隐蔽丁程的某些重耍数据进行事后改动，也有对合同或专业性很强的行业技术规范文本进行修改以达到多结算的Fl的。手写签证单数据改动，如50,可能被改成500；10,可能被改成40或者70等等。1・3管理水平不高致使虚假签证逃脱控制建设主管部门的现场管理人员业务水平偏低或管理松散、监理公司的管理人员不负责任或者某些不正当交易的存在，都可能导致虚假签证通过层层控制而得逞。隐蔽丁程的记录不详尽，签字手段不健全完整，如所谓的“施工难度大、环境恶劣需多增加人丁工日”等等。1・4签证单只增不减或增多减少现场签证和工

5、程变更对工程项冃的造价、质量、工期等的影响非常明显，[1]审计工作中经常发现，不少工程在施工过程中发生了大量的工程变更，施工方在结算时往往只计算增加的工程量，而有意不计算减少的工程量，那结算自然就是加得多减得少了，这是造成结算价突破合同价的常见原因Z-O[2]1.5证据材料遗失造成审计依抑缺失现场签证记录不可靠、隐蔽工程的记录不详尽、签字手段不健全不完整、对结算不利的某些重要证据材料“不经意叩勺灭失也是常见的舞弊手段。这与签证单只增不减或故意隐匿减少造价的签证记录可谓异曲同-工，都是为了规避造价核减。1・6重复计算时有发

6、生重复计算是指对某项容易混淆的项冃进行重复计算或重复签证，这种情况多发生在变更项冃上。女口：管道沟开挖，增加平整场地项1=1。乂比如房屋工程中的楼地面和墙面装修基层在土建工程内结算的同时，乂在装修工程内结算;道路的隔离带土方冋填在道路工程结算中计价的同吋，乂在绿化工程结算中计价。还有一种情况，就是有些工程合同价以按规定进行综合取费，但结算乂列项计算临时设施、二次搬运已包含在费率内的包干性费用，形成重复结算。1・7工程量、金额计算故意往大错这类问题属于“硬性'‘错弊或“侥幸”错弊。主耍有如下三种形式：1）混淆数字式就是将计

7、算出的工程量或金额前面的某位数字人为改大，当审计人员发现时，编制人员谎称抄写错了。2）小数点后移式是指施工单位编制的工程预决算表中，保持某些工程量或金额的数字不变，而故意将工程量或金额中的小数点向后移位，从而使造价增大。3）故意出错式这种出错方式没有规律可循，它就像市场的物价一样“漂浮'‘不定。具表现主要是将无规律项戸的造价上调。如：签证是机械开挖套人工开挖、50热交换器安装费套用0500热交换器安装定额；把4）施工方想利用一字（数）Z差，金图蒙混过关，如果审计人员审查不严，则可达到多计结算收入的冃的。1.8基建修缮工程

8、用材品种繁多，价格难以把握冃前，市场上的建筑工程材料品种繁多，优劣混杂，对其价格存在收集难、准确把握更难等不利因索，影响主材价格的因索很多，如产地、规格、样式、质量、采购时间等等，建筑材料以次充好或以奇制胜更是屡见不鲜，或找借口建议工程变更,将一些常规材料改为所谓的新材料，这些新材料有一个共同特征，就是名字都比较陌生