成本报表及分析教材.ppt

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1、第十三章成本报表的编制及分析成本报表概述成本报表编制成本分析学习内容：第一节成本报表概述企业会计报表按服务对象划分为两类：一类为向外报送的会计报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等；另一类为企业内部管理需要的报表，如成本报表等。一、成本报表的概念成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。企业的成本报表主要用来服务于企业内部经营管理部门，所以，报表的种类、格式和编制时间一般都由企业根据生产经营过程的特点和企业管理的具体要求而定。目前工业企业应编制的成本报表通常有：反映成本情况的报表，一般包括商品产品成本

2、表、主要产品单位成本表、制造费用明细表反映费用支出情况的报表，一般包括销售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表成本管理专题报表:如质量成本表、责任成本表二、成本报表的种类反映企业报告期内产品成本水平；反映企业成本计划的完成情况；为制定下期成本计划提供参考依据；为企业的成本决策提供信息。三、成本报表的作用第二节成本报表的编制一、成本报表的设置要求根据企业生产特点和管理要求自行设置，并随时根据情况变化进行调整重点考虑以下三个方面：报表的专题性、指标的实用性、格式的针对性。二、成本报表的编制要求数字准确内容完整编报及时三、商品产品成本表的结构及编制方法商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全

3、部商品产品(包括可比产品和不可比产品)的总成本以及各种主要商品产品的单位成本和总成本的报表.根据商品产品成本表所提供的资料,可以考核全部商品产品和主要商品产品成本计划的执行结果,分析各种可比产品成本降低任务的完成情况.1、商品产品成本表的结构商品产品成本表分为基本报表和补充资料两部分。基本报表部分应按可比产品和不可比产品分别填列,并分别列出它们的单位成本、本月总成本、本年累计总成本.可比产品：是指企业过去曾经正式生产过、有完整的成本资料可以进行比较的产品。不可比产品：企业本年度初次生产的新产品，或虽非初次生产但以前仅属试制而未正式投产、缺乏可比成本资料的产品。补充资料部分主要反映可比产品成本的

4、降低额和降低率。2、编制方法：可比产品成本实际降低额=按上年平均单位成本计算的总成本-本年实际总成本=∑上年平均单位成本本年平均单位成本－（）×本年实际产量可比产品成本实际降低率=可比产品成本降低额按上年平均单位成本计算的总成本100%×主要产品：指企业经常生产，在企业全部产品中所占比重较大，能概括反映企业生产经营面貌的那些产品。主要产品单位成本表：是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本构成情况的报表。1、结构：分为产量、单位成本和主要技术经济指标三部分。2、编制：该表应按主要产品分别编制，是对产品生产成本表的补充说明。四、主要产品单位成本表结构及编制方法利用该表考核企业制造费用的构成

5、和变动情况。1、本年计划2、上年同期实际数3、本月实际数4、本年累计实际数六、各种费用报表的结构和编制利用该表考核企业各项期间费用的构成和变动情况。可分别按销售费用、管理费用和财务费用编制，结构类似制造费用明细表五、制造费用明细表结构及编制方法第三节成本分析成本分析是以成本核算资料为基础，结合有关计划、定额和其他相关资料，揭示成本变化情况及原因的过程。成本分析是进行成本考核的依据，也为以后的成本管理指明了方向。揭示成本管理中存在的问题和差距认识成本变动规律，提高成本管理水平为编制成本预算、经营决策提供依据检查成本管理的合理、合法性并完善成本管理责任制考核企业成本计划的执行情况一、成本分析概述（

6、一）成本分析的意义将分析期的实际数据与选定的基准数据进行对比，揭示二者之间存在的差距，借以了解成本管理中的业绩与问题的一种分析方法。与计划（定额）比，揭示计划（定额）的执行情况；与上期（上年同期）比，考察成本的变化趋势；与本企业历史（行业）先进水平比，发现存在的差距。要注意对比指标之间的可比性：指标内容计算口径计算时间1、比较分析法（二）成本分析的方法2、比率分析法即通过计算成本指标的比率，进行数量对比分析的一种方法。具体形式有：（1）相关指标比率分析，是将两个性质不同但又相关的指标(如利润和成本)对比求出比率然后进行比较分析。（2）构成指标比率分析，是将某项经济指标的各组成部分占总体的比重进

7、行对比分析。（3）动态比率分析,是将不同时期同类指标的数值对比求出比率,进行动态比较,分析该指标增减变动趋势.（1）定性分析法查明影响的具体原因（2）定量分析法连环替代法与差额计算法分析的一般程序是：确定指标的构成因素确定各因素与指标的关系采用适当方法分解因素计算确定各因素的影响程度3、因素分析法（1）应根据指标的经济性质、各个组成因素的内在关系和分析的具体要求而定，一般原则是：先数量指标，后质量