成本管理及报表分析课件.ppt

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1、成本管理与报表分析财务总监：陈伟成本数据在管理中的运用1、成本对利润的影响(案例1)2、成本在决策制定中的运用(案例2)3、成本在制定计划和业绩评价中的应用（案例3）成本对利润的影响收入200002200020000成本140001540012600费用400042004000利润200024003400销售利润率10％10.9%17.00%销售20万台，单价1000元，成本700元。销售增加10％，成本节约10％费用增加5％费用不变案例1：美好面包店一周收支表对比销售收入220033001100成本原料10001500500人工400

2、600200水电费16024080租金500500其他12015030成本合计21802990810营业利润20310290基本营业时间上午11:00-下午2:00增加营业时间下午5:00-8:00差异注：收入、成本增加50％，租金不变，其他增加25％案例2：美好面包店利润表（3月）销售收入170001100028000部门成本原料7000300010000人工300050008000部门成本合计10000800018000部门毛利7000300010000其他管理成本水电、租金、其他总经理工资49004000其他管理成本合计8900营

3、业利润1100面包部门餐饮部门合计案例3：预算与实际数据比较（3月）原料：70006600400面包粉10501100－50肉27002500200鱼17501500250奶酪150015000人工：30002800200经理20002000店员1000800200面包部门成本合计100009400600面包销售数量400040000实际预算差异..什么是成本：成本是经济资源的耗费。..成本与费用的区别：都属于成本。成本侧重于产品，费用侧重于期间；成本一定有特定对象，而费用没有特定对象。成本类型1、按管理环节划分项目组成本、部门成本、公

4、司成本2、按成本项目划分材料成本、人工成本、制造成本、销售费用、管理费用、财务费用、总经营成本3、按企业内部经营管理要求划分变动成本、固定成本、责任成本、可控制成本、不可控制成本、等成本类型4、按成本形成的价值链环节分研发成本、生产成本、销售成本、售后服务成本5、其他成本机会成本、时间成本、沉没成本成本构成图直接材料+直接人工=主要成本间接材料+间接人工+间接制造费用=制造费用销售费用+管理费用+财务费用=期间费用生产成本总经营成本成本核算流程和方法核算流程直接材料直接人工制造费用生产成本产成品主营业务成本发生时计入生产成本完工时计入产

5、成品销售收入确认时计入业务成本核算方法：1）终端产品：分批成本法2）系统产品：项目成本核算分批领料：批次发料以BOM清单物料×数量＝BOM材料成本；每次领用材料必须将对应的生产批号写清楚，退料、换料、损耗同理；分批加工：批次加工费制造费用分摊：当月所有制造费用按照加权平均原则分摊到各批次成本批次生产成本＝批材料成本＋加工费＋分摊的制造费用单位产品成本＝批生产成本/数量分批成本核算方法实际成本与标准成本计算制度实际成本计算制度：会计作帐是以计算产品的实际成本为依据。帐外设定成本标准，进行成本差异分析。标准成本计算制度：会计作帐依据计算产品

6、的标准成本为主要依据，一定时期后汇总成本差异，进行差异分析。目标成本—企业未来一定时期产品成本预期达到的水平，作为企业成本管理的奋斗目标，是目标管理在成本管理中的运用。标准成本—企业在一定时期产品的平均水平。或者某种产品在同行业的平均水平。目标成本与标准成本系统成本以项目为对象一个项目即一个销售合同项目成本＝项目设备材料成本＋施工成本＋直接服务于该项目的人工成本（工资、差旅、招待、交通、办公等）＋技术支持、培训、售后服务原则：收入与成本配比原则，报价清单所列的收费项目都应该在成本归集中列入项目成本核算方法项目成本主要针对商务合同所直接发

7、生的成本研发成本实质是一种期间费用，属管理费用范畴，所以也叫研发费用。没有商务合同的时候研发成本照样发生研发成本一般也是按照项目进行归集，限研发项目（或产品项目），在商务合同之前就已发生。研发成本包括：研发人员费用（工资、差旅等）、试制试产（材料、测试）、折旧。研发投入＝研发费用＋固定资产投入＋试制试产费项目成本与研发成本区别成本管理与成本控制成本管理：是从产品的设计、试制到生产、销售的整个过程中对各种成本费用所进行的组织、计划、控制、核算、分析、考核等工作的总称，目的是以最低的成本达到预先规定的质量、数量、交货时间。（成本管理的主要手

8、段是成本控制）成本控制：是指对整个生产经营过程中各项费用的发生进行引导和限制，促进预定目标实现的活动。简言之，即降低成本的活动。成本管理体系成本预测，确定目标制定成本计划过程中成本控制成本核算，实际数据与目