旅游企业负债核算.ppt

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1、旅游企业负债核算工商系张学英Coursecontent了解负债和非流动负债的区别掌握应付账款、应付票据、应交税费、借款费用和应付债券的会计处理方法熟悉旅企工资费用的提取、分配和发放的核算方法重点掌握负债各项目的会计处理流动负债负债长期负债短期借款短期借款应付票据应付账款预收帐款应付职工薪酬应付股利应交税费应付利息其他应付款长期借款应付债券其他长期应付款应付及预收款项核算6.1应付职工薪酬和应付股利核算6.2应交税费和其他应付款核算6.3第六章旅游企业负债核算短期和长期借款核算6.4应付债券和长期应

2、付款的核算6.56.1应付及预收款项核算6.1.1负债概述6.1.2应付账款核算6.1.3应付票据核算6.1.4预收账款核算负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有以下特征：◆第一，负债是企业在过去的交易或事项中形成的，目前所承担的经济义务或经济责任。6.1.1负债概述◆第二，企业目前承担的负债，代表着企业未来经济利益的流出。◆第三，负债是能够用货币确切计量或合理估计的债务责任。负债通常有一个可预计的到期偿付金额6.1.1负债概述资产期末余额年初余额负

3、债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金2213724366短期借款00交易性金融资产00交易性金融负债00应收票据4196119936应付票据00应收账款1049122154应付账款14952763预付款项1035016827预收款项00应收利息00应付职工薪酬610应收股利38323292应交税费22134567其他应收款391746应付利息00存货27387938应付股利00一年内到期的非流动资产00其他应付款542435资产负债表会企01表编制单位：吉澳公司2007年12

4、月31日单位：万元负债项（二）负债的分类按其流动性划分（一）流动负债负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿。（2）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。二负债的分类（3）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债日后一年以上。一般地说，流动负债均属于短期内需要履行的支付义务，其内容包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债

5、等。（二）非流动负债（二）负债的分类流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。非流动负债的具体内容包括：6.1应付及预收款项核算6.1.1负债概述6.1.2应付账款核算6.1.3应付票据核算6.1.4预收账款核算6.1.2应付账款核算对于负债，按企业会计准则规定，应按承担现时义务而实际支付的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。应付账款是指企业因购买材料、商品和接为了总括地反映和监督企业因购买材料、商品和接受劳务等而产生的

6、债务及其偿还情况，应设置“应付账款”账户。该账户可按债权人设置明细账进行明细分类核算。受劳务等经营活动应支付的款项。6.1.2应付账款核算支付款项应付未付数应付账款借贷余额：尚未支付数应付账款的核算举例例5例66.1.2应付账款核算[例5]吉澳公司于5月25日将购入的一批材料物资验收入库，有关结算单据直到月末尚未收到，该批材料物资估计价格32000元，6月5日收到了有关的结算单据，货款30000元，进项税额5100元，但企业暂时未支付此笔货款。6.1.2应付账款核算举例5月25日材料物资验收入库时

7、，因未收到有关的结算单据，可暂不做账务处理。6.1.2应付账款核算举例5月末，将已验收入库的材料物资按其估计价格登记入账：借：原材料32,000贷：应付账款32,0006月初，将已入账原材料暂估价值以红字冲回：借：原材料32,000贷：应付账款32,0006月5日收到有关结算单据时：借：原材料30,000应交税费——应交增值税（进项税额）5,100贷：应付账款35,100[例6]6月15日，吉澳公司开出商业承兑汇票一张，票面金额5000元，期限3个月，抵付前欠的应付货款。6.1.2应付账款核算举例

8、会计分录为：借：应付账款35,100贷：应付票据35,1006.1应付及预收款项核算6.1.1负债概述6.1.2应付账款核算6.1.3应付票据核算6.1.4预收账款核算6.1.3应付票据的核算企业根据合同进行延期付款交易业务并采用商业汇票结算时，购货方签发承兑汇票后即构成一种债务，所签发的商业汇票称为应付票据。应付票据按承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。收到支付通知到期支付数开出承兑数应付票据借贷余额：尚未支付数6.1.3应付票据的核算应付票据的核算举例例2例3例4[例2]