第六章 旅游企业负债的核算.ppt

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1、旅游企业负债的核算【学习目标】负债资金是旅游企业经营发展的重要资金来源。在本章学习中要求了解流动负债和非流动负债的区别，掌握短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付债券和借款费用的会计处理【重点难点】旅游企业流动负债的核算；旅游企业应付债券的核算。旅游企业负债的核算6.1流动负债的核算6.2长期负债的核算6.3借款费用的核算第一节流动负债的核算一、流动负债概述（一）流动负债的含义是指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。（二）流动负债的特点（1）偿还期较短。流动负债在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还。（2）流动负债的目的是为了满足企业正常生产经

2、营周转的需要。（3）这项负债要用企业的流动资产或新的流动负债所获得的资金来偿还。（三）流动负债的分类1、按负债的来源分类（1）外部流动负债（2）内部流动负债2、按负债的形成方式分类（1）筹资活动中形成的流动负债（2）外部结算业务形成的流动负债（3）内部往来产生的流动负债（4）收益分配中产生的流动负债3、按金额是否确定划分（1）金额确定的流动负债（2）金额视经营情况而定的流动负债（3）预计流动负债（四）流动负债的内容短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。二、短期借款的核算短期借款：是指企业为了生产经营的需要，从银行或其他金融机构借入的偿还期在

3、一年以内的各种借款。1.短期借款的借入核算旅游企业向银行借款，取得借款后，必须按规定用途使用，支付利息，并按期偿还。为了反映和监督短期借款的取得和归还情况，企业应设置“短期借款”账户。本账户核算向银行或其他金融机构等借入期限在一年以下的各种借款。账户的贷方登记借入的短期借款金额，借方登记归还的借款金额，期末余额在贷方，反映企业借入尚未归还的借款金额。企业按债权人或借款种类设置明细账，进行分类核算。例1某旅游企业5月1日从银行借入一笔偿还期为半年的短期借款，金额500000元，借款到期后一次性还本付息，年利率为6%。借入时应编制会计分录如下：借：银行存款500000贷：短期借款50

4、0000借款吧，利率优惠！！2.借款利息的处理对于短期借款的利息，企业每月应当按照应计的金额，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。借：财务费用贷：应付利息3.到期还本付息时的处理借：短期借款应付利息（已计提的部分）财务费用（尚未计提的部分）贷：银行存款（实际支付的本息合计金额）该还啦例2承例1，计算公司5月末应计提利息费用，并进行相关会计处理5月份应计利息：500000×6％／12=2500编制会计分录如下：借：财务费用——利息支出2500贷：应付利息2500拿起笔来算一算例3承例2，该企业在10月末支付本金及利息时，企业已累计预提利息12500元，而10月份应付利息为2

5、500元，不必再预提，可直接记入财务费用。编制会计分录如下：借：短期借款500000应付利息12500财务费用——利息支出2500贷：银行存款515000三、应付账款的核算1.应付账款是指旅游企业在正常生产经营过程中，因购买货物或接受劳务等而发生应付供应单位的款项。应付账款入帐时间：应以购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。应付账款入帐金额：按应付金额入账，而不应按到期应付金额的现值入账。“应付账款”帐户：为了总括地反映和监督企业应付账款的发生和偿付，企业应设置“应付账款”账户进行核算。该账户核算企业因购买商品、材料、物资或接受劳务而应支付给供应者的款项。购入时借记“原材料

6、”“应缴税费”等相关账户，贷记本账户。付款时，借记本账户，贷记“银行存款”等相关账户。期末贷方余额表明应付未付款项。该账户应按客户分类设置明细账，进行分类核算。1）一般账务处理例5某宾馆向某公司赊购原材料一批，计20000元，增值税3400元，已验收入库。发票账单已到，但货款尚未支付。购入时，应编制会计分录如下：借：原材料23400贷：应付账款——某公司23400例6承前例，若该宾馆以银行存款支付货款。支付货款时，编制会计分录如下：借：应付账款——某公司23400贷：银行存款234002）附有折扣条件的应付账款即按发票上记载的应付金额入账，如果在折扣期限内支付货款，所享受的购货折

7、扣，冲减当期财务费用。例7承例5，双方协议付款条件为：2／l0，n／20。若10天内付款，则可享受折扣468元，编制会计分录如下：借：应付账款——某公司23400贷：银行存款22932财务费用468若10天后付款，则丧失折扣优惠，编制会计分录如下；借：应付账款——某公司23400贷：银行存款234003）无法支付的应付账款：应付账款一般应在较短的期限内支付，有些应付账款由于债权单位撤销或因其他原因使企业无法支付这笔应付款项，则将此款项作为企业的一笔额外收入，记入“营业外收入”。例