外币交易会计.ppt

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1、第一节记账本位币和外币业务第二节外币交易的会计处理目录第二章外币交易会计教学目标：（1）熟悉记账本位币的确定以及折算汇率选择（2）掌握外币交易的会计处理第一节记账本位币和外币业务一、记账本位币与外币二、外币交易三、汇率的涵义、标价方法和分类2一、记账本位币与外币（一）记账本位币与外币（二）境外经营记账本位币的确定（三）记账本位币变更的会计处理3（一）记账本位币与外币[功能性货币]对外币交易要进行双重计量和反映，即除了按交易中实际使用的外币（原币）计量和反映外，还要折算出该外币的本国货币等值，以作为会计上的单一的计量尺度。我国

2、会计界将作为单一计量尺度的货币称为“记账本位币”。西方会计界将这一单一的计量尺度称为“功能性货币”。41．定义[记账本位币]：是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。即：当企业经营中涉及两种以上货币时，在会计核算中所统一采用的作为会计计量基本尺度的记账货币。[外币]：是指记账本位币以外的货币。即：也就是功能货币以外的货币。52．记账本位币的确定确定时，应当考虑下列环境因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使

3、用的货币。6问题思考某公司为境内注册的公司，超过70%收入来自于向欧盟各国的出口。其商品销售价格主要受欧元影响，以欧元计价。（1）如果生产所需要的材料和设备70%以上来源欧盟市场的采购。（2）如果生产所需要的材料和设备70%以上来源国内市场的采购？73．《会计法》中记账本位币的规定（1）企业通常应选择人民币作为记账本位币。（2）业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。（3）国外企业向国内报送财务报表的时候，应折算为人民币。8（二）境外经营记账本位币

4、的确定1．境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。9与本企业的关系记帐本位币是否与本企业相同某实体是否为该企业的境外经营？[两个基本条件]：102．境外经营记账本位币的确定选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素：(1)所从事的活动是否拥有很强的自主性；(2)与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；．(3)产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；(4)产生的现金流量是否足以偿还其现

5、有债务和可预期的债务。11问题思考：例如：某公司为境内注册的公司，记账本位币为人民币，为开拓欧盟市场，在德国设立一分支机构。（1）该机构从国内市场购进货物，并在欧盟销售。独立性？（2）该机构不从事其他经营活动。比重？（3）该分支机构海外销售款，全部汇回北京。现金流量？（4）该分支机构日常开支全部由北京公司提供。融资渠道？12（三）记账本位币变更的会计处理1．企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化；2．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即

6、期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币；3．折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本；4．要在附注中披露变更的理由。13二、外币交易种类内容说明（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务外币的购、销业务（2）借入或者借出外币资金外币的融资业务（3）其他以外币计价或者结算的交易外币的捐赠、投资业务等（4）外币兑换业务外币买卖业务是指以外币计价或者结算的交易（即:企业以功能货币以外的货币进行结算的业务）。主要有四类：14三、汇率的涵义、标价方法和分类汇率是指外汇市场上一种货币与另一种货币之间的兑换率。用来标明两种货币间的比价关

7、系。汇率有直接标价法和间接标价法两种表述方式。汇率可以按不同的标准来分类。15（一）外汇和外汇市场外汇：原意是指外国货币。现在通常指以外币表示的用于国际结算的支付凭证。外汇市场：是指经营不同种货币兑换的交易场所。外汇市场有现汇市场和期汇市场两种。现汇交易和期汇交易[现汇交易]：也称即期交易。即期交易通常隔两个营业日交割。根据支付凭证的不同，现汇又分为电汇、信汇和票汇三种，其汇率也有所不同。由于电汇交款迅速，国际上大额款项大多采用电汇方式。各国外汇市场公布的即期汇率指的就是电汇汇率。[期汇交易]：也称远期交易，指在外汇买卖成交

8、后，先由买卖双方订立合同，规定外汇买卖的数量、交割期以及汇率等条款，到合同约定日再行办理交割的一种外汇交易。期汇交易的交割期，大都为30天、60天、90天或180天，但也可以约定其他的到期日。（二）汇率的标价方法[直接标价法]是指每单位外币可兑换的本国货币金额。它是以一定单位的外国货币为标