项目终结审计培训课件.ppt

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1、项目十终结审计主要内容项目10.1审计调整项目10.2审计报告项目10.1审计调整项目组（审计计划）实施风险评估程序控制测试实质性程序整理评价审计证据执行分析程序复核审计工作底稿编制审计差异调整表编制试算平衡表项目10.1审计调整一、编制审计差异调整表1.审计差异是审计人员在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与有关会计准则、会计制度不一致的事项形成的差异。根据差异产生的原因，可以把审计差异分为核算差异和重分类差异项目10.1审计调整一、编制审计差异调整表核算差异：是指企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差。进一步分成建议调整的不符事项和不建议调整的不符事

2、项。重分类差异：是指企业未按照有关会计准则、会计制度规定编制会计报表而应引起的误差。项目10.1审计调整一、编制审计差异调整表2.审计差异调整表（1）调整分录汇总表（2）重分类分录汇总表（3）未调整不符事项汇总表见课本项目10.1审计调整二、编制试算平衡表1.试算平衡表是审计人员在被审计单位提供未审会计报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容，以确定已审数与报表披露时的表式。2.编制试算平衡表。项目10.1审计调整三、执行分析程序分析程序可以运用于审计的全过程，在审计计划阶段要求必须做。在审计实施阶段要求选做。审计完成阶段要求强制执行。在完成阶段审计人员通过分析

3、程序，对财务报表进行总体复核，帮助审计人员评价审计结论的恰当性和财务报表整体反映的公允性。项目10.1审计调整四、审计工作底稿的复核项目10.2审计报告一、审计报告的含义是指CPA根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。项目10.2审计报告二、审计报告的作用：（1）鉴证作用；（2）保护作用；（3）证明作用。项目10.2审计报告三、审计报告的分类1.按照出具的主体不同，审计报告分为：国家审计报告注册会计师审计报告内部审计报告项目10.2审计报告三、审计报告的分类2.按照审计报告的使用目的不同，审计报告分为：公

4、布目的审计报告非公布目的审计报告项目10.2审计报告三、审计报告的分类3.按照审计报告的详略程度不同，审计报告分为：简式审计报告详式审计报告项目10.2审计报告三、审计报告的分类4.按照审计报告的性质不同，审计报告可以分为：标准审计报告非标准审计报告项目10.2审计报告四、审计报告与会计报表的关系（1）会计报表属于审计对象（2）审计报告应当后附已审的会计报表并致送收件人。没有审计人员的鉴证，会计报表的可信性和使用价值将受到较大的影响。项目10.2审计报告五、审计报告的内容（CPA）1.标准审计报告的内容标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、CPA的责任段、

5、审计意见段、CPA的签名和盖章、会计师事务所的名称地址和盖章、报告日期项目10.2审计报告五、审计报告的内容2.非标准审计报告的内容：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、CPA的责任段、说明段、审计意见段、强调事项段、CPA的签名和盖章、会计师事务所的名称地址和盖章、报告日期项目10.2审计报告六、审计报告的类型1.标准审计报告（1）标准审计报告的定义当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。项目10.2审计报告六、审计报告的类型（2）出具标准审计报告的条件财务报表已经按照适用的会计准则和相

6、关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制项目10.2审计报告六、审计报告的类型（3）标准审计报告的格式标题、收件人、引言段、管理层责任段、注师责任段、意见段、签名、日期当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语项目10.2审计报告六、审计报告的类型2.非标准审计报告（1）非标准审计报告定义是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计

7、报告和非无保留意见的审计报告附注：非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告项目10.2审计报告（2）带强调事项段的审计报告出具带强调事项段审计报告的条件存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项且不影响已发表的意见存在可能对财务报表产生重大影响其他不确定事项且不影响已发表的意见项目10.2审计报告带强调事项段审计报告的特殊考虑在原审计报告意见段之后加强调事项段，其目的在于提醒财务报表使用者注意在原审计报告意见段之后加强调事项段，并不改变原审计意见类型除上述情形外，CPA不应在审计报告的意见段之后增加强调事项段或其