终结审计与审计报告（修改）课件.ppt

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1、第十六章终结审计与审计报告终结审计的实务流程2、与被审计单位召开总结会1、召开项目组会议3、编制正式的试算平衡表4、对财务报表进行总体复核6、评价审计结果，形成审计意见7、项目负责经理复核工作底稿5、解决项目组成员间的意见分歧11、撰写审计报告8、项目负责合伙人复核工作底稿9、实施项目质量控制复核10、获取管理层声明书14、正式签发审计报告12、完成业务复核核对表13、完成审计工作完成情况核对表汇总审计差异审计差异核算误差重分类误差金额性质更正更正不更正性质严重性质不严重更正单笔误差重要性水平＞单笔误差重要性水平＜单笔误差重要性水平＜若干同类汇总数

2、重要性水平＞未按规定编制财务报表认定层次编制试算平衡表编制试算平衡表是注册会计师在被审计单位未调整财务报表基础上，考虑调整分录、重分类等内容后所确定的已审计数和报表反映数的表式。评价审计结果评价审计结果的内含站在整体的角度确定将要发表意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则。评价审计结果的内容1、对重要性和审计风险进行最终评价一是按财务报表项目确定可能的错报金额，二是确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报）对财务报表层次重要性水平的影响程度。2、对审计单位已审财务报表形成审计意见并草拟审计报告评价错报的影响尚未更正错报的汇总数已识

3、别的具体错报推断误差对事实的错报涉及主观决策的错报实质性测试推断出的估计错报总体错报—已识别的具体错报以前审计中已识别但未更正错报的净影响额尚未更正错报的汇总数重要性水平出具无保留意见的审计报告考虑汇总数连同尚未发现的错报是否超过重要性水平<=1.要求管理当局调整财务报表2.追加的审计程序<表明对财务报表的影响可能是重大1.要求管理当局调整财务报表2.扩大的审计程序拒绝调整或未能消除未更正错报汇总数不是重大的非标准审计意见财务报表层次与治理层沟通沟通方式：口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式沟通。有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等，

4、也包括讨论等非正式的形式。沟通内容审计师的责任计划的审计范围和时间审计工作中发现的问题审计师的独立性获取管理声明书获取管理声明书的作用进一步明确管理层对财务报表的责任管理层声明书可以作为重要审计证据管理层声明的形式书面和口头声明。书面声明：管理层声明书；审计师提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函;董事会或类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。获取管理层声明书获取管理层声明书效力的程序从被审计单位内部或外部获取佐证证据评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据一致(包括其他声明)考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项管理层声明

5、对审计的影响管理层声明与其他审计证据相矛盾，审计师应当调查这种情况，必要时，重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性。如果管理层拒绝提供审计师认为必要的声明，审计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。完成项目质量控制复核1、项目质量控制复核的总体要求2、项目质量控制复核对象的确定3、项目质量控制复核的具体要求4、项目质量控制复核的性质5、项目质量控制复核的范围6、项目质量控制复核的时间7、项目质量控制复核人员资格8、项目质量控制复核的记录与项目内复核的区别：复核主体不同；复核对象不同；复核要求不同分类控制、突出重点召开总

6、结会并编制审计总结1、审计意见的类型及审计报告的措辞2、账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表3、对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项4、含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影响5、对完善内部控制的建议6、执行该项审计业务的审计师的独立性审计意见的形成是否获取充分适当的审计证据是否对财务报表造成重大影响财务报表编制是否符合会计准则财务报表是否受不确定性影响财务报表是否公允反映是否对财务报表造成重大影响不确定事项在财务报表附注中披露是否充分适当保留或无法表示意见保留或否定意见保留

7、或否定意见带强调事项段无保留意见保留或否定意见是是是是是是是否否否否否决策图审计意见的形成审计意见的形成合法性公允性选择和运用的会计政策是否合规管理层作出的会计估计是否合理报表信息是否相关可靠可比可理解财务报表是否作出充分披露调整后的报表是否与审计师了解一致财务报表列报、结构和内容是否合理报表是否真实反映交易事项经济实质审计报告种类审计报告种类审计报告格式和措辞规范性标准审计报告非标准审计报告审计报告的使用目的公布目的审计报告非公布目的审计报告报表反映合法公允审计范围未受限无法表示意见报告否定意见报告保留意见报告审计报告的说略程度简式的审计报告（短

8、式）详细的审计报告（长式）带强调事项段的无保审计报告审计报告的1、标题2、收件人3、引言段4、管理层对财务报表的责任段(内