资金筹集业务核算培训教材.ppt

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1、第五讲（一）资金筹集业务核算学习目标：1.理解企业资本金的形成2.掌握资本公积的来源3.掌握资金筹集相关业务的核算企业资金运动过程的核算：1.筹集资金的核算2.采购过程的核算3.生产过程的核算4.销售过程的核算5.利润的核算经济业务的核算步骤：1.找到两个或两个以上的会计科目2.分析会计科目的入账价值3.确定借贷方向一、资金来源——外部投资关键科目：实收资本、资本公积所有者权益类要素。投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金以及按规定从所有者权益中转增的资金。实收资本经济业务中常见的表达方式：1.接受资金或实物投资2.收到投入的资本金或

2、实物3.按规定将XX转增资本或股东撤出资本。贷方登记：实际收到投资者投入的资本借方登记：股东实际撤出的资本实收资本投入资本的不同形态：1.货币形式资本——银行转账2.实物形态资本——生产用机器设备3.知识产权投资——配方、专利权4.土地使用权投资如何确定非货币形式资本的价值？两个原则：1.估价原则2.协商原则TIPS：当资产的价值双方已经确认，且所有权转移手续完成，该资产才能被确认为实收资本辨析1.国家投资5000万元用于光伏建设，该款项已经存入企业银行账户。2.李某将人造髋关节专利权授予A药厂，专利使用日期为2015年1月1日起。3.B企业以一块土地使

3、用权投资某房地产公司，该土地使用权的估值双方暂未达成一致，但使用权转移手续已经完成。4.企业收到某单位投入的200万元生产线一条，生产线已正式投入使用。资产类要素。核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记：存款增加数贷方登记：存款减少数经济业务中常见的表达方式：1.已存入银行；向银行借入款项2.以银行存款支付/归还；3.实际支付价款/支付对价4.从银行存款中提取；5.通过银行划转；签发支票银行存款[例5-1]京连公司接受某单位的投资2000000元，款项通过银行划转到账户中。借：银行存款2000000贷：实收资本2000000银行账户金额增加银

4、行存款增加接受投资实收资本增加[例5-2]京连公司接受某投资方投入的一台全新设备，协商的价值为100000元，设备已投入使用。借：固定资产100000贷：实收资本100000设备增加固定资产增加收到投资实收资本增加[例5-3]京连公司接受某单位以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认价值为3600000元，已办完各种手续。借：无形资产3600000贷：实收资本3600000土地使用权无形资产增加收到投资实收资本增加[练5-1]某单位投入企业全新运输汽车一辆，原价250000元，双方协议价为130000。借：固定资产130000贷：实收资本130000

5、资本公积投资者投入企业的资金超过法定资本的部分。资本公积的来源：1.股本或资本的超出：股本溢价；资本溢价2.部分资产由成本转公允的变动损益。3.合并方产生的变动损益。经济业务中常见的表达方式：1.股本金额和实际投资金额存在正向差额2.将XX作为资本公积3.将资本公积转增借方登记：转出、减少的资本公积数额贷方登记：实际形成的资本公积数额资本公积[例5-4]京连公司接受投资者的投资5000000元，其中4000000元作为实收资本，另1000000元作为资本公积，公司收到该投资者的投资，相关手续已办妥。借：银行存款5000000贷：实收资本4000000资本

6、公积——资本溢价1000000银行账户金额增加银行存款增加接受投资实收资本增加超过资本金的部分资本公积增加[例5-5]京连公司经股东大会批准，将公司的资本公积200000元转增资本。借：资本公积200000贷：实收资本200000资本公积转增资本公积减少内部投资实收资本增加[练5-2]红星股份有限公司共募集资金总额30,000,000元，其中实收资本部分为6,000,000元，款项已存入银行。借：银行存款30000000贷：实收资本6000000资本公积——股本溢价24000000[练5-3]某有限责任公司由A、B两个股东设立，当时实收资本为120万元，

7、三年后C投资者有意参加，经各方协商确定C投资者以90万元现金出资，占该公司股份的1/3比例，该公司在接受C投资时，应借记“银行存款”90万元，贷记（）A.“实收资本”90万元B.“实收资本”70万元，“资本公积”20万元C.“实收资本”60万元，“资本公积”30万元D.“实收资本”40万元，“资本公积”50万元二、资金来源——债务关键科目：短期借款、长期借款负债类要素。核算企业向银行或其他金融机构介入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款经济业务中常见的表达方式：1.申请1年以下的借款2.取得/借入XX元，借款期限1年以下；3.偿还到期的借款（期

8、限1年以下）贷方登记：借入或已偿还的短期借款借方登记：尚未偿还的短期借款短期借款