资金筹集业务、期间费用、应收应付款项、预收预付款项.ppt

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1、过渡页企业经济业务处理-资金筹集业务、期间费用、应收应付款项、预收预付款项。讲师：老慢150316会计基础第三节企业资金的筹集业务资金来源所有者的钱债权人的钱投资资本资本增值债务资本资金的来源方式1、所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为:国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。2、所有者投入的资本主要分为：实收资本(或股本)、资本公积。所有者权益筹集业务实收资本（或股本）所有者投入企业资本金减少所有者投入企业资本金增加期末实收资本（或股本）总额入账价值按其在注册资本或股本中所占份额账户设置-实收资本资

2、本公积资本公积的减少资本公积的增加期末资本公积的结余数额明细账户可分“资本溢价”和“其他资本公积”账户设置-资本公积银行存款存入的款项提取或支出的存款存在银行或金融机构的各种款项一些专用存出的款项用“其他货币资金”核算账户设置-银行存款甲公司收到投资者投入货币资金100000元；投入原材料50000元；投入机器一台，评估价为20000元；投入专利权技术二项，评估价为70000元。假定不考虑增值税因素，会计分录如下借：银行存款100000原材料50000固定资产20000无形资产70000贷：实收资本240000例题

3、乙公司收到投资者投入资本300000元，其中200000元作为实收资本，另100000元作为资本公积，公司收到投资后存入银行，相关手续已办妥。会计分录如下：借：银行存款300000贷：实收资本200000资本公积——资本溢价100000例题（一）负债筹资的构成负债筹集业务“短期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的短期借款。短期借款短期借款本金的减少短期借款本金的增加期末尚未归还的短期借款注：可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算账户设置-短期借款“长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的长期借款。长期借款归

4、还的本金和利息借入的长期借款本金期末尚未归还的长期借款注：可进行“本金”和“利息调整”等明细核算账户设置-长期借款“应付利息”账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。应付利息归还的利息应付未付的利息应付未付的利息注：可按存款人或债权人进行明细核算账户设置-应付利息“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（冲减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金

5、折扣等。财务费用手续费。利息费用等的增加应冲减财务费用的利息收入等注：应予以资本化的借款费用，不用此科目核算账户设置-财务费用短期借款利息计入财务费用，通过“财务费用”“应付利息”账户核算。1、计提利息：借：财务费用贷：应付利息计提利息【例5-3】甲公司因日常经营需要向银行借入期限为6个月的短期借款350000元。会计分录如下：借：银行存款350000贷：短期借款350000短期借款账务处理【例5-4】续[例5-3]，该公司取得借款时年利率为6%，按月计提利息。该公司按月计提利息时，会计分录如下：借：财务费用175

6、0贷：应付利息1750该公司实际支付利息时，会计分录如下：借：应付利息1750贷：银行存款1750例题长期借款：取得借款利息处理归还借款长期借款用于固定资产的购建，改扩建工程，大修理工程，以及流动资产的正常需要方面。是一种长期负债。长期借款的核算取得借款：借：银行存款贷：长期借款—本金归还：借：长期借款—本金贷：银行存款长期借款会计分录筹建期间——管理费用生产经营期间——财务费用长期借款利息处理2、达到可使用状态，不予资本化——财务费用1、尚未达到预定可使用状态，予以资本化——在建工程成本用于购建固定资产：长期借款

7、利息处理A.管理费用B.财务费用C.在建工程D.营业外支出用专门借款购建的固定资产达到预定可使用的状态后，其借款利息计入（）【例·单选题】某企业于2007年1月1日从银行借入资金3000000元，借款期限三年，年利率8％（利息按月计提，年末付息，不计复利）。所借款项已存入银行。企业2007年1月1日及2009年11月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日，企业偿还了该笔银行借款本金和最后一年利息。【例题】1、取得借款时：借：银行存款3000000贷：长期借款—本金30000002、（1）企业于2007年1月

8、31日计提长期借款利息时：借：财务费用20000贷：应付利息20000利息费用：3000000×8％÷12＝20000答案分录2007年2月-11月计提利息同上3、企业于2007年12月31日偿还本年度利息时借：应付利息220000财务费用20000贷：银行存款2400002008年的账务处理同2007年一样答案分录2009年1月-10月个月计提利息借：财务