10.3.3应付及预收款项

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应付及预收款项一．应付账款1.概述企业应付的各种赔款、应付租金、应付存入保证金等，不在本账户核算。2.核算1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付时：借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：应付账款企业接受供应单位提供劳务而发生的应付而未付款项时：借：生产成本、管理费用贷：应付账款2）偿付货款时：借：应付账款　　　　贷：银行存款3）对于无法支付的应付款项：借：应付账款贷：营业外收入二．预收账款例：某企业（一般纳税人）与D企业签订供货合同，供货金额100000元，增值税额17000元。D企业先付全部款项的40%，余款交货后付清。　　（1）预收40%货款时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　46800（包括增值税）　　　　贷：预收账款——D企业　　　　　　　　　46800　　（2）按合同规定，向D企业发出货物，确认销售实现时：　　借：预收账款——D企业　　　　　　　　　117000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　100000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　17000　　（3）收到D企业补付的欠款时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　70200　　　　贷：预收账款——D企业　　　　　　　　　70200向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”账户，贷记“银行存款”账户。例：多选：与“预收账款”科目借方相对应的贷方科目可能是（）。A.银行存款B.应交税费C.预付账款D.主营业务收入E.主营业务成本解释：ABD。三．其他应付款1.概述包括：①应付及暂收其他单位的款项等；②经营租入固定资产的应付租金；③收取的出租或出借包装物押金；④存出保证金，如应付租入包装物的租金；⑤应向职工收取的各种垫付的款项，如代扣的工会经费。例：多选：“其他应付款”科目核算的内容有（）。A.经营租入固定资产的应付租金B.收取的存入保证金C.支付的存出保证金D.代扣的工会经费E.应付的原材料采购费用解释：ABD。C为“其他应收款”，E为“应付账款”。例：单选：不属于其他应付款核算范围的是（）。A.暂收其他单位的款项B.经营租入固定资产的应付租金 C.出借包装物收取的押金D.购入固定资产的应付款项解释：D。D为“应付账款”。2.核算例：某企业出租包装箱一批，收取押金5000元，存入银行。出租期满收回该批包装箱，并退还原收取的押金。　　（1）收取包装物押金时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　5000　　　　贷：其他应付款——存入保证金　　　5000　　（2）收回包装物，退还押金时：　　借：其他应付款——存入保证金　　　5000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　5000