企业财务会计(第三版 孔德兰)ppt学习情境8.1 长期借款业务核算.ppt

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1、学习情境8.1长期借款业务核算企业财务会计理解长期借款的种类，掌握长期借款的取得、计息、归还的账务处理流程和核算方法理解应付债券的种类，掌握应付债券的取得、计息、归还的账务处理流程和核算方法知识目标职业能力目标能准确地填制与审核借款借据、应付利息计算表等业务单据能根据长期借款的取得、计息、归还的业务准确地编制记账凭证登记银行存款日记账及总账能准确地填制与审核应付债券、应付利息计算表等业务单据能根据应付债券的取得、计息、归还的业务准确地编制记账凭证登记长期借款、应付债券等相关明细账及总账能力目标职业能力目标1.1长期借款业务核算11.2应付债券业务核算2本学习情境包

2、括一、明确学习任务长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面，是企业非流动负债的重要组成部分。学习情境8.1长期借款业务核算本学习子情境引例东方股份有限公司1月1日向中国工商银行江城市庆春支行借入期限为2年的长期专门借款1000000元，该借款专门用于建设厂房的工程项目，款项已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。厂房于该年年底完工并投入使用。假如实际利率与合同利率差异很小。学习情境8.1长期借款业务核算工作过程与岗位对照表

3、岗位部门主要任务典型单据融资部门融取资金银行借款借据财会部门会计岗位财会部门出纳岗位编制记账凭证登记日记账借款借据记账凭证日记账审核借款借据审核会计凭证登记明细账总账记账凭证、明细账总账学习情境8.1长期借款业务核算知识准备1.长期借款概念长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面，是企业非流动负债的重要组成部分。学习情境8.1长期借款业务核算知识准备2.长期借款种类种类长期借款分期付息到期还本到期一次还本付息分期偿还本息偿还本息方式借款币种人民

4、币长期借款外币长期借款学习情境8.1长期借款业务核算知识准备3.长期借款的核算为了核算企业借入的长期借款的本金、利息以及外币借款的折合差额，企业应设置“长期借款”科目。该科目贷方登记借入的本金、转销的利息差额，借方登记偿还的本金及取得借款时实收金额和借款本金的差额，期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。该科目按贷款单位和贷款种类，分别设“本金”“利息调整”等明细科目进行明细核算。学习情境8.1长期借款业务核算知识准备4.长期借款利息的核算企业应在资产负债表日，按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用，按合同利率计算确定应付未付的利息。长

5、期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前发生的应当资本化的利息支出，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。如果合同利率和实际利率相差不大，也可以按合同利率确定利息费用。学习情境8.1长期借款业务核算职业判断与业务操作（一）借款1．填写借款借据并与银行签订借款协议。出纳人员李飞根据公司决议文件填写一式四联借款借据及借款合同，并在借据第二联借款凭证联上

6、加盖预留印鉴章后，提交到工商银行庆春支行。学习情境8.1长期借款业务核算职业判断与业务操作（一）借款借：银行存款1000000贷：长期借款——本金10000002．编制记账凭证。会计黄健明根据借款借据的收账通知联，编制记账凭证，并交于会计主管陈礼敢审核。学习情境8.1长期借款业务核算学习情境8.1长期借款业务核算职业判断与业务操作3．登记账簿。出纳与会计人员根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账、长期借款明细账。同时，在记账凭证中“记账”栏划上记账符号“√”，并在记账凭证下方加盖记账人签章。期末，根据科目汇总表登记相应的总账。学习情境8.1长期借款业务核算

7、（二）计息1．填写利息计算单。学习情境8.1长期借款业务核算（二）计息2．记录经济业务：借：在建工程90000贷：应付利息-长期借款利息90000学习情境8.1长期借款业务核算3．开出转账支票支付利息，收到回单。学习情境8.1长期借款业务核算学习情境8.1长期借款业务核算4．记录经济业务：借：应付利息-长期借款利息90000贷：银行存款90000学习情境8.1长期借款业务核算（三）到期还款1．开出转账支票支付本息，收到回单。学习情境8.1长期借款业务核算学习情境8.1长期借款业务核算2．记录经济业务：借：长期借款1000000应付利息-长期借款利息90000贷：银

8、行存款10