预算与计划培训课件.ppt

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1、财务计划财务预测营运资本需求分析利润规划财务预算1财务计划与控制第一节财务预测1.财务预测是指估计企业未来的融资需求不准确的预测还有必要吗?2.财务预测的步骤销售预测估计需要的资产估计收入、费用和保留盈余估计所需融资2财务计划与控制3.销售百分比法假定收入、费用、资产，负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求3A公司的融资需求上期末实际占销售额(3000万元)的%本年计划(4000万元)资产：流动资产70023.33%933.33长期资产130043.33%1733.33资产合计200

2、02666.66负债和权益:短期借款60N60应付票据5N5应付款项1765.87%234.804预提费用90.3%12长期负债810N810负债合计10601121.80实收资本100N100资本公积16N16留存收益824N950股东权益9401066融资需求478.865财务计划与控制4.其他预测方法回归分析方法利用历史数据求得各资产负债表项目和销售值之间的函数关系,然后根据计划销售值来预测资产负债的数量,最后预测融资需求.通过编制现金预算预测财务需求使用计算机进行财务预测6第二节营运资本需求分析管理资产负债表(managerialbalancesheet)管理资

3、产负债表标准资产负债表投入资本或净资产运用资本资产负债和所有者权益现金短期借款流动资产短期借款营运资本需求长期资本固定资产流动负债固定资产净值长期负债长期负债所有者权益所有者权益7某公司资产负债表1995年12月31日1996年12月31日1997年12月31日资产流动资产104.0119.0137.0现金6.012.08.0应收账款44.048.056.0存货52.057.072.0预付费用2.02.01.0长期投资0.00.00.0固定资产净值56.051.053.08资产总计160.0170.0190.0负债及所有者权益流动负债54.066.075.0短期借款15

4、.022.023.0应付账款37.040.048.0预提费用2.04.04.0长期借款42.034.038.0所有者权益64.070.077.0负债与所有者权益合计160.0170.0190.091995年12月31日1996年12月31日1997年12月31日投入资本(资产净值)现金6.05%12.010%8.08%营运资本需求59.049%63.050%77.056%固定资产净值56.046%51.040%53.038%投入资本总计121.0100%126.0100%138.0100%10运用资本短期借款15.012%22.017%23.017%长期资本106.88

5、8%104.083%115.083%长期负债42.034.038.0所有者权益64.070.077.0运用资本总计121.0100%126.0100%138.0100%11表现为现金循环的营业循环定购原材料原材料到货销售收回账款延迟收款期存货延迟付款期现金循环周期付款收到发票12营运资本需求(workingcapitalrequirement)=(应收账款+存货+预付费用)-(应付账款+预提费用)营运资本需求为正:营运循环消耗现金营运资本需求为负:营运循环产生现金家乐福公司资产负债表和损益表的部分数据13年份应收账款存货应付账款营运资本需求现金销售额1994681939

6、5296-328931232726019958421725484-3228328128922注:现金中包括拆借出去的资金14一.本量利之间的关系(一)基本损益方程式利润=销售收入-总成本=销售收入-变动成本-固定成本=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本R=P×Q-V×Q-FC(二)边际贡献方程式1.利润=(销售收入-变动成本)-固定成本=(单价-单位变动成本)×销量-固定成本15其中,边际贡献=销售收入-变动成本单位边际贡献=单价-单位变动成本如果把变动成本进一步细分为:产品变动成本和期间变动成本制造边际贡献(生产边际贡献)=销售收入-产品变动成本产品边际贡献=制

7、造边际贡献-期间变动成本=边际贡献162.边际贡献率边际贡献率=边际贡献/销售收入×100%=(单位边际贡献×销量)/(单价×销量)×100%=单位边际贡献/单价×100%3.多产品的加权平均边际贡献率加权平均边际贡献率=各产品边际贡献/各产品销售收入×100%=(各产品边际贡献率×各产品占销售比重)17财务计划与控制例:产品单价单位变动成本单位边际贡献销量销售比重甲108210012.99%乙96330035.06%丙84450051.59%加权平均边际贡献率=(2×100+3×300+4×500)/(10×100+9×300+8