长期负债管理知识及财务会计分析.ppt

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1、第十一章长期负债及借款费用12第一节长期负债按照公允价值进行初始计量，发生的相关费用应当计入长期负债的初始入账价值中采用摊余成本进行后续计量。例：固定资产中的环保资产3第一节长期负债长期借款借入借：银行存款【实际收到的金额】长期借款——利息调整【如存在差额、例交易费用】　　贷：长期借款——本金资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用借：在建工程（用于购建固定资产的符合资本化条件的金额）　　制造费用（用于生产产品的符合资本化条件的金额）　　财务费用（不符合资本化条件的金额）　

2、　研发支出（用于研发无形资产的符合资本化条件的金额）　　贷：应付利息（分期付息的情况）　　　　长期借款——应计利息（到期一次还本付息的情况）　　　　长期借款——利息调整（差额倒挤）4第一节长期负债长期借款归还分次付息，一次还本借：长期借款——本金　　贷：银行存款到期一次还本付息借：长期借款——本金——应计利息　　贷：银行存款5第一节长期负债应付债券（重点）一般应付债券企业发行债券借：银行存款【实际收到的金额】　　　　贷：应付债券——面值【债券票面金额】　　　　　　应付债券——利息调整【差额

3、】（或借方）资产负债表日借：在建工程、制造费用、研发支出、财务费用【期初摊余成本×实际利率】　　应付债券——利息调整（差额倒挤，或贷记）　　贷：应付利息【面值×票面利率】对于一次还本付息的债券，按票面利率计算确定的应付未付利息，应通过“应付债券——应计利息”科目核算6第一节长期负债应付债券（重点）一般应付债券到期，支付债券本息　　借记“应付债券——面值、应计利息”科目、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目，按其差额，借记“在建

4、工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。7例题【单选题】A公司2008年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面利率为6%，公司按7916万元的价格发行，实际利率为4%，如果公司每年计息一次并按实际利率法摊销，A公司在2009年12月31日确认利息费用为（　）万元。　　A.321.97　　B.311.31　　C.133.36　　D.234答案：B8第一节长期负债应付债券（重点）可转换公司债券初始计量负债初始确认金额＝合同规定的未来现金流量*现值系数权益初始确认金额＝可转换

5、债券整体公允价值-负债初始确认金额发生的交易费用应在负债成分和权益成分之间按照各自相对公允价值进行分摊。9例题【单选题】甲公司2009年1月1日发行可转换公司债券，发行价格480万元，假定发行费用为8万元。该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。则2009年1月1日权益部分的初始入账金额为（　）万元。[（P/S,6%,3）＝0

6、.83962；（P/A,6%,3）＝2.67301]　　A.20.09　　B.19.76　　C.459.91　　D.480答案：B10第一节长期负债应付债券（重点）可转换公司债券核算要点：发行可转换债券的负债成分在应付债券总账下设置“可转换公司债券”明细账核算；权益成分在资本公积总账下设置“其他资本公积”明细账核算转换股份前，核算同普通的长期债券相同转换为股份时，按该债券负债和权益账面价值结转，不确认转换损益（不足转换1股的，以现金偿还）。按股票面值计入“股本”，差额列为“资本公积—股本溢价”1

7、1第一节长期负债长期应付款应付融资租入固定资产的租赁费（承租人融资租赁的核算）融资租赁的判断（5个标准之一）承租人对融资租赁的处理租赁开始日租赁合同没有规定优惠购买选择权时：　　最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人或与其有关的第三方担保的资产余值租赁合同规定有优惠购买选择权时：则　　最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项1213第一节长期负债长期应付款应付融资租入固定资产的租赁费（承租人融资租赁的核算）承租人对融资租赁的处理入账价值确定资产-按租赁开始日租赁资产公允价

8、值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用长期应付款-最低租赁付款额未确认融资费用-资产入账价值与长期应付款入账价值的差额14第一节长期负债长期应付款应付融资租入固定资产的租赁费（承租人融资租赁的核算）承租人对融资租赁的处理未确认融资费用的分摊实际利率法实际利率的选择15第一节长期负债长期应付款应付融资租入固定资产的租赁费（承租人融资租赁的核算）承租人对融资租赁的处理履约成本的处理承租人发生的履约成本通常应计入当期损益。或有租金的