会计报表审计概述.ppt

《会计报表审计概述.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、项目九会计报表审计主要内容项目9.1资产负债表审计项目9.2利润表审计项目9.3现金流量表审计项目9.4会计报表附注和财务指标审计企业会计报表是根据日常会计核算资料编制的，它反映了企业会计报告期内的财务状况、经营成果和现金流量，是企业对外提供会计信息的主要手段之一。一套完整的会计报表至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及会计报表附注。为了提高会计信息利用者对会计报表的信任程度，必须对会计报表的正确性进行审计分析和评价。会计报表审计，是指专职的审计机构或审计人员对企业在一定会计期间所编制和报送的会计报表的合法性、公允性以及所反映的财务状况和经济效益进行审查

2、，并给以认定和评价。审计是很头痛的事。项目9.1资产负债表审计资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。根据准则规定，资产负债表采用账户式的格式。左侧右侧资产各项目负债和所有者权益各项目资产的流动性排列清偿时间的先后顺序项目9.1资产负债表审计一、资产负债表审计的意义资产负债表审计是指审计人员根据授权或委托，以企业会计准则、相关的会计制度等为依据，对被审计单位的资产负债表实施必要的审查，以获取充分、适当的证据，并做出正确的评价意见。项目9.1资产负债表审计二、资产负债表审计的具体目标包括：1、合理性：是指审计人员必需先根据其所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价某账户

3、余额的合理性。审计人员若对资产负债表总体合理性目标不满意，那么就应更加注意各账户余额的增、减变动及其形成。总体合理性测试的目的是帮助审计人员评价账户余额中是否有重要错报，是否应引起特别注意。项目9.1资产负债表审计二、资产负债表审计的具体目标包括：2、真实性：是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，各项余额是否真实。3、完整性：是指整个会计期间所有的交易和项目是否都列入资产负债表。4、权利和义务：是指在某一特定日期，资产负债表中的各项资产是否确属企业的权力，各项负债确属企业的义务，不存在不属于本企业的权力和义务。项目9.1资产负债表审计二、资产负债表审计

4、的具体目标包括：5、计价：是指企业各项资产、负债、所有者权益的金额已进行正确估价和计量，并反映在资产负债表上。6、截止：是指接近资产负债表日的交易已记入适当的期间。截止测试的目标是确定交易是否计入恰当的期间。项目9.1资产负债表审计二、资产负债表审计的具体目标包括：7、准确性：是指有关资产负债表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。8、披露：是指资产负债表信息是根据相应的披露要求做出充分反映与说明。9、分类：即所列金额的分类恰当。分类目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在财务报表中恰当列示。项目9.1资产负债表审计三、资产负债表审计的内容和重点（一）审查和评价与资产负债表

5、相关的内控制度。内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。项目9.1资产负债表审计对企业内部控制制度的审计，主要是与对与财务报表审计相关的内部控制进行审计，而并非所有内部控制进行审计。内部控制在财务报表审计中有两个方面的应用：一是风险评估程序中必须了解内控。二是进一步审计程序中可能要做控制测试。项目9.1资产负债表审计风险评估程序进一步程序报告了解内控（必需）设计的合理性是否得到执行评估重大错报风险控制测试（有选择）评价内部控制有效性实质性测试支持注：设计不合理就不需要再考虑是否有效

6、执行。项目9.1资产负债表审计（二）审查资产负债表的勾稽关系1.资产负债表内勾稽关系的审计资产总计=负债和所有者权益总计资产总计=各类资产余额之和注意1：项目9.1资产负债表审计资产总计=流动资产合计+非流动资产合计负债总计=各类负债余额之和负债总计=流动负债合计+非流动负债合计所有者权益合计=各所有者权益余额之和项目9.1资产负债表审计审查资产负债表时，应注意其报表的名称、种类、格式是否符合企业会计准则的规定，编报单位是否填列，编报日期和金额单位有无注明；资产负债表中各项目是否填列齐全，有无漏填、错填、跳格、跳栏的情况等。注意2：项目9.1资产负债表审计2.资产负债表与其他报

7、表勾稽关系的审计（1）资产负债表中“未分配利润”项目与所有者权益变动表中“未分配利润”项目数额是否一致。（2）资产负债表中其他项目的审计，见前面章节的核对“三相符”。一般来说，若审计人员在对报表勾稽关系进行审查时发现对应数据不相符，则可以初步确定其资产负债表中存在问题。项目9.1资产负债表审计（三）审查和确认资产负债表中期初余额。期初余额不存在对本期报表产生重大影响的错报上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确