会计报表要素核算概述.ppt

《会计报表要素核算概述.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、会计报表要素核算模块一流动资产核算项目一货币资金与交易性金融资产项目二应收和预付款项项目三存货项目三存货任务1确认和计量存货任务2核算原材料任务3核算库存商品任务4核算其他存货任务5存货清查与期末计价2应知目标1、了解存货的概念、确认和分类2、掌握不同来源取得存货的计价方法3、掌握发出存货的各种计价方法4、掌握按成本与可变现净值孰低法计量期末存货价值的方法项目3存货应会目标1、能够按实际成本计价法进行材料收发的核算2、能够按计划成本计价法进行材料收费的核算3、能够应用进价金额核算法进行库存商品收发的核算4、能够应用售价金额核算法进行库存商品收发的核算5、能够

2、对低值易耗品摊消和报废业务进行核算6、能够对包装物领用、出售、出租和出借业务进行核算学习目标5一、识别与确认存货存货——企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。持有存货的最终目的出售直接出售加工后出售区别于长期资产的特征为使用而持有任务1确认和计量存货6前提——符合存货定义1.确认条件同时具备以下2条件：（1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业——资产的有用性（2）该存货的成本能够可靠计量——满足货币计量假设基本标准专业标准实质：企业是否拥有存货的法定所有权任务1确认和计量存货72.

3、具体运用（1）在途物资——购方已取得购货单据（2）委托代销商品——所有权属于委托方（3）受托代销商品——所有权属于委托方（4）关于购货约定——购货方尚未取得物资的所有权（5）工程物资不符合存货定义——不属于生产经营过程（6）特种储备物资任务1确认和计量存货原材料在产品半成品产成品商品包装物低值易耗品委托加工物资①各种包装用的材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应作为原材料进行核算。②用于储存和保管产品或商品、材料、半成品、零部件等，而不随同产品或商品出售、出租或出借的包装物，不作为包装物熟悉存货的种类任务1确认和计量存货按历史成本计价以取得时的实际成本入账（一）存

4、货入账的价值基础任务1确认和计量存货二、存货的初始计量存货成本采购成本加工成本其他成本（二）存货成本的构成1.外购存货成本采购成本（1）采购价格（2）按规定应计入成本的税金（3）其他可直接归属于存货采购的费用运杂费、装卸费、保险费、包装费等费用运输途中合理损耗入库前整理挑选费注意区分合理损耗和非合理损耗注意采购费用的分摊！！任务1确认和计量存货特别注意：商品流通企业采购成本计入采购成本的税金的处理1、计入采购成本的税金：关税、消费税2、增值税的处理小规模纳税人（价内）一般纳税人买价＋相关税金任务1确认和计量存货2.自制存货成本制造成本采购成本加工成本其他成本

5、加工费用直接人工制造费用使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出任务1确认和计量存货3.委托加工存货（4）支付的有关税金（1）实际耗用加工材料物资的实际成本（2）支付的加工费（3）往返运费4.投资者投入的存货按照投资各方确认的价值作为实际成本任务1确认和计量存货5.接受捐赠的存货(1)捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本(2)捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本6.盘盈的存货按照同类或者类似存货的市场价格作为实际成本任务1确认和计量存货152010年12月

6、20日，甲、乙、丙、丁、戊五方共同投资设立了兴业股份有限公司。甲以其生产的产品作为投资(兴业公司作为材料管理和核算)，五方确认该批原材料的价值为5000000元。兴业公司取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为5000000元，增值税额为850000元。兴业公司为一般纳税人，采用实际成本法核算存货。业务案例1借：原材料5000000应交税费—应交增值税(进)850000贷：股本5850000（一）先进先出法1.含义先进先出法是以先收到的存货先发出为假设前提，并按这种假定的存货流转程序对发出存货和期末存货进行计价的方法。2.方法——假定先收到的存货先发出去——

7、按进货先后顺序确定发出存货的单位成本三、发出存货的计量任务1确认和计量存货17材料明细帐2010年月日凭证摘要收入发出结存数量数量数量单价单价单价金额金额金额71初余5205201.005购入3001.2036010发出6001.0052015购入4501.1049521发出4001.202641.101982701.102971.20962201.2026425购入2301.21278.35001.102971.21278.331末余9801133.31000500575.31078业务案例2（二）全月一次加权平均法1.含义加权平均法也称全月一次加权平均法

8、，指以本月全部收货数量作为权数，去除本月全部收货成本