企业內部控制系统的定义.ppt

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1、東吳大學會計學系謝永明內部控制系統1WhyControls?ToensureattainmentofobjectivesTolessenrisksofunwantedoutcomesHeightenedawarenessofscandalsEmphasisbystockholdersoncorporategovernanceManagement’slegalresponsibilitiesHighlypublicizedmanagementandemployeefraud2企業的威脅與控制威脅係指不利的潛在事情或情況，若實際發生時，將對企業造成

2、傷害及損失。控制則是指對於物件、有機體或系統的活動加以限制或引導的過程。企業在規劃及設計相關控制之前，應先了解其所面臨的威脅，才能制定出一套有效的控制制度。3企業的威脅與控制威脅係指不利的潛在事情或情況，若實際發生時，會對於資訊系統或組織造成傷害及損失。控制則是指對於物件、有機體或系統的活動加以限制或引導的過程。風險(risk)係指威脅實際發生的可能性，可以0到1的機率值表示。若威脅實際發生，企業因而可能產生的損失稱為暴險度(exposure)。4FraudandControlFraud:deliberateact(蓄意行為)oruntruth

3、intendedtoobtainunfairorunlawfulgain.Managementchargedwithresponsibilitytopreventand/ordisclosefraud.Controlsystemsenablemanagementtodothisjob5CommonBusinessExposuresErroneousrecordkeepingUnacceptableaccountingBusinessinterruptionErroneousmanagementdecisionsFraudandembezzlem

4、ent(盜用,侵占)Statutorysanctions(罰則)ExcessivecostsLossordestructionofresourcesCompetitivedisadvantage6EffortstoDefineICBeforemid-70s,principaldefinitioncamefromAICPA(SAP33andbefore)Principalcomponentswereto:Safeguardassetsachieveaccurate&reliableaccountingdatapromoteoperationale

5、fficiencyencourageadherencetoprescribedmanagerialpolicies.7LatereffortstodefineICSAS55-1988INTERNALCONTROLstructurecomprisingthreeelementsControlenvironmentAccountingSystemControlprocedures8MostRecentfromAICPASAS78(1995)-adoptedCOSOdefinition:INTERNALCONTROLisaprocess-effect

6、edbyaanentity’sboardofdirectors,management,andotherpersonnel-designedtoprovidereasonableassuranceregardingtheachievementofobjectivesinthefollowingcategories:Effectiveness&efficiencyofoperationsReliabilityoffinancialreportingCompliancewithapplicablelaws®ulations.9內部控制的定義根據

7、COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationsofTreadwayCommission)研究報告，內部控制係指公司董事會、管理當局、及其部屬為了合理保證下列控制目標之達成，而採行的程序：（1）營運的效果與效率、（2）財務報導的可靠性、以及（3）相關法令與規章的遵循。10內部控制的定義基本觀念：內部控制是一種過程(process)內部控制的有效運作，受到人的影響，包括董事會、管理階層及其他人員內部控制設計之目的在於達成組織之目標內部控制只能合理保證目標之達成11TextDefinitionofIC…asystemo

8、fintegratedelements-people,structure,policies,andprocedures-actingtogethert