全面预算管理的现状及困惑.ppt

《全面预算管理的现状及困惑.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、中国人民大学商学院孙茂竹全面预算管理1问题的提出天津财经大学张晓磊战略预算管理战略预算指标分解山西大学商务学院高樱作业成本法与全面预算的结合问题兰州交通大学王雅管理会计全面预算章节的讲解2全面预算管理的现状及困惑3对美国400家大型公司的调查结果4对我国大中型企业的调查结果520世纪90年代初美国《财富》杂志专题论文:《为什么进行预算是对企业经营有害的》对预算管理提出了质疑，并进行了批判。6质疑一：在确定预算标准时，存在讨价还价现象。鞭打快牛一天轻松，一年难过；一天难过，一年轻松7质疑二：预算编制过

2、程中，上下级之间往往处于对立面。“一刀切”。上级部门通常的做法。“头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地；“期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。8质疑三：预算精度差。受内外部环境制约，“永远不变的是变化”。质疑四：预算周期与业务发展计划不匹配，受到业务部门的批评。质疑五：预算编制“耗时耗力，得不偿失”。9全面预算管理的概念和功能10预算是面向未来，对公司资源配置、业务活动、经营过程等方面进行的规划。预算11预算管理则具有计划、控制和评价职能，是通过预算的形式将市场和公司内部经营过程的控制衔

3、接起来的一种机制。预算管理12企业对资源的责任对资源的最佳配置实现资源所有者利益最大化13企业对资源责任的基础--受托契约责任管理者利益不得与公司利益冲突最大善意地谋求股东利益不得以受托关系谋取私利14预算编制阶段的控制以有限投入资源为硬约束条件按经济活动的逻辑顺序编制预算预算项目的计算基础和理由积极预算政策15预算执行过程的控制预算资源必须投入资源预算申请必须经批准预算申请必须附支持文件对重要项目进行时实时背景审核参与谈判信息比较16投入产出分析控制预算设预算编预算分预算控17全面预算管理的基本

4、框架18企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。全面预算管理的组织19预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。20预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门。21全面预算执行单位是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定经济责任，并享有

5、相应权利和利益的企业内部单位，包括企业内部各职能部门、所属分（子）企业等。22企业内部预算责任单位的划分应当遵循分级分层、权责利相结合、责任可控、目标一致的原则，并与企业的组织机构设置相适应。23全面预算管理的整体架构业务预算面向流程、反映价值创造；预算的财务维度突出价值贡献视角；24公司价值最大化公司战略目标预算指标体系组织创新确定预算单元流程中心编制预算方案财务指标和非财务指标业务单元各类活动作业预算目标财务顾客内部流程学习与成长预算方案实施、控制和业绩评价2526战略目标经营规划年度预算计划季

6、度滚动预算日常经营经营预算反馈年度滚动预算决策控制战略预算全面预算战略预算侧重于对规划期经营活动进行描述；经营预算是企业对年度内经营活动所作的预算、计划。战略预算通过经营预算来实现，并在经营预算中设置相应战略指标，以实现公司长期目标。2627全面预算一般是指年度的经营预算，包含运营预算、财务预算和资本预算。全面预算管理的具体架构2728经营预算经营预算体系框架资本预算财务预算运营预算一般情况下，企业实施预算管理是从财务预算开始，以此为基础不断拓展预算覆盖面并强化预算机制，逐步向经营预算转变。经营预算

7、包含财务预算，是预算发展的高级形式。2829①经营预算－运营预算运营预算采购业务预算销售业务预算生产组织预算其他业务预算面向部门管理控制产品盈利能力预算用户贡献预算采购物化成本预算质量成本预算决策控制面向流程事故成本2930②经营预算－资本预算资本预算工程建设预算更新改造预算长期投资预算其他资本预算管理控制3031③经营预算－财务预算财务预算损益预算现金流量预算资产负债预算面向业务管理控制决策支持面向价值财务指标预算全面预算体系以现金流量为核心31资金集中管理加强货款管理强化营运资金管理，降低营运周

8、期以现金流量控制为核心321、资金集中管理融资权的集中统一确定融资规模、结构和渠道，避免公司内部竞争调度权的集中实行统一调度，银行账户开设、变更或注销由资金管理部门统一办理运作权的集中统一协调金融机构，避免资金分散运作，实现规模资金保值增值运作33■通过对现金流向的监控，使各项业务活动的发生符合公司经营目标的要求；■通过对现金流速的监控，促使各项活动按计划节点进行；■通过对现金流量的监控，保证业务发生量的合理性。34高度重视控制应收账款风险，采取预收货款、定期对账、密