全面预算执行管理与考评分析.ppt

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1、全面预算管理第四讲主要内容课程内容预算执行与控制预算执行与控制概述预算执行预算控制预算执行与控制对信息化的需求预算分析预算调整预算考评公司下达年度预算预算执行部门预算执行预算执行过程预算调整或追加预算管理部门财务部审计部人力资源部其他经营活动实施前准备符合预算？必须实施？预算执行结果执行中止资金控制核算控制反馈控制调整控制考核控制审计控制NN5.1、预算执行与控制概述预测预算实际分析控制在业务活动发起时进行控制－事前在业务活动进行时进行预算控制－事中对预算执行情况进行分析－事后5.1、预算执行与控制概述季度预算存在刚性，同科目预算不允许

2、季度间进行预算调整，除非走正常的预算调整流程季度内同科目预算可以允许月度间调整，部分相关费用科目（如低值易耗品预算和办公用品采购预算）可以允许科目间调整，但对于公司准备加强控制的费用可以规定不允许月度和科目间调整对于有专业部门进行把关且费用落实到具体发生部门成本较高、与其收益不相配的预算，财务部可以采取总量控制的方法，由专业部门进行具体控制和调配，财务只审核总量是否在预算内，如电脑维修备件采购预算等对于一切导致支出的行为，部门经理和财务部都需结合部门预算进行审核预算执行过程中明确预算差异的考核范围和考核力度，包括：需要进行预算差异考核的

3、类目；每个或每类预算差异的可以接受的波动程度，在此波动范围内不与绩效考核的结果挂钩5.1、预算执行与控制概述批准文件发票业务行为入库单发票请购单合同副本付款申请部门授权批准预算审核通过否？是否属高级审批？分管领导审批CFO审批财务／会计联合审批扣预算报销付款会计转帐采购业务其他业务NONONOYES合同副本5.2、预算执行预算线预警线整改线预警线整改线5.2、预算执行5.2、预算执行预警项目关注点可能的标准销售达成率，产品比重总达成率>80%，重点产品比重>60%营销费用实际与预算比较，或占销售额的比例费用占销售额的比例<35%应收账款

4、欠款期限，欠款金额欠款期限<90天，欠款额<信用限额个人欠款欠款期限，欠款金额欠款期限<60天，拥有借款次数<3次成品库存库存量与销量的比率，近期库存库存成品<2个月，有效期>12个月回款回款占销售额的比例当月回款>销售额的98%5.3、预算控制5.3、预算控制预算控制资金控制预算审批预算调整审批预算调整条件反馈控制反馈报告预算执行预算调整预算反馈5.3、预算控制支持对业务系统中关键单据的处理进行预算控制对刚性、柔性预算等分类进行控制，尤其是对费用和资金的控制支持弹性控制采取总额控制、分项控制等方式具体控制过程中提示、报警等信息反馈方式

5、预算执行与控制5.4、预算执行与控制对信息化的需求课程内容预算执行与控制预算分析预算分析概述预算分析在企业中的应用预算分析内容的设计预算分析对信息化的需求预算调整预算考评目前存在的问题：公司管理层只能从财务数据看到最表面的征兆，而没有进行有效的预算分析。解决方案-预算分析对差异进行分解和细化，从数据上挖掘到差异的最底层结合企业的全面经营分析，从经营的角度寻找产生差异的根源6.1、预算分析概述6.1、预算分析概述确定分析对象及分解标准收集信息判断差异重要程度差异计算与分解对重要差异进行解释差异原因的报告与确认采取相应的控制手段调整季度计划

6、考核经营业绩PDCAPDCAPDCAPACDP=计划（Plan）D=执行（Do）C=检查（Check）A=行动/调整（Action/Adjust）四季度PDCAPDCA一季度二季度三季度PDCAPDCA戴明环（Edwards DemingRecycle）在预算管理中的运用6.1、预算分析概述目前存在的问题财务人员面对有问题的数据即使电话打遍业务部门，也很难发现问题的症结业务部门最了解业务发展情况，让步了解业务的财务部门编制分析报告很难客观、准确地反映问题实质解决方案－－月度经营分析让高层参与让业务部门参与6.2、预算分析在企业中的应用经

7、营分析会的内容对上次会议需要跟踪的项目进行跟进和确认每个业务单元及部门经理汇报情况跟预算比较跟历史比较核心预算指标完成情况总结目前工作的工作重点、主要难点、问题等提出改进措施所有参会者对汇报人工作进行点评总裁对每个部门及业务单元的绩效点评并提出意见6.2、预算分析在企业中的应用及时发现和解决预算执行过程中出现的经营问题或预算目标问题，并通过预算的考核和评价制度，有效地激励经营活动按照预期的计划顺利进行执行结果与预算目标对比，找出差异执行结果与预算目标对比，列示产生差异的项目本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、差异率、累计全面预算额、

8、累计实际发生额、累计差异额、累计差异率分析差异，确定造成不利差异的原因，落实相关责任部门提出改进措施，以及形成有利差异的原因，今后进行巩固、推广的建议，对整个经营活动加强控制6.2、预算分析在企业中的应用方