主要税种培训知识.ppt

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1、第三章税收法律制度第二节主要税种P1279/5/20211总129页我国现行的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税房产税、城市房地产税、车船税、契税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税车船使用牌照税、船舶吨税9/5/20212总129页一、增值税（一)增值税的概念与分类增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。9/5/20213总129页增值税分为三种类型:生产型增值税收入型增

2、值税消费型增值税9/5/20214总129页生产型增值税：是以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对于购入的固定资产及其折旧均不予扣除。收入型增值税：对于纳税人购置的用于生产、经营的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。消费型增值税：允许纳税人将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。9/5/20215总129页我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。9/5/20216总129页（二）增值税一般纳税人纳税人按其经营规模大小，分为

3、：一般纳税人小规模纳税人一般纳税人，是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。9/5/20217总129页（三）增值税税率基本税率为17%。9/5/20218总129页（四）增值税应纳税额增值税一般纳税人销售货物或提供劳务的应纳税额，等于当期的销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式为：增值税当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额=当期销售额×适用税率一当期进项税额9/5/20219总129页1．销项税额销项税额，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税

4、额的计算公式为：销项税额=销售额×适用税率9/5/202110总129页2．销售额销售额，是增值税的计税依据，包括纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和价外费用不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。9/5/202111总129页一般纳税人销售货物或应税劳务取得的含税销售额，在计算销项税额时，必须将其换算为不含税的销售额。采用下列公式计算销售额：9/5/202112总129页由主管税务机关核定销售额的情形：纳税人销售货物或提供劳务的价格明显偏低并

5、无正当理由的视同销售行为而无销售额的9/5/202113总129页【例3-12】P129红程钢厂为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，不含增值税的价格为20000元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为：增值税销项税额=20000×17%=3400（元）9/5/202114总129页【例3-13】P129红程钢厂为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为l7%。则其增值税销项税额为：不含税销售额=23400÷(1+17%)=20000（元）增值税销项税额=20000×17%=3400（元）9/5/202115总1

6、29页【例3-14】P129红程化妆品有限公司为增值税一般纳税人，其进口一批应税消费品，进口发票上注明的价格为36000元，其适用的消费税税率为10%、关税税率50%，进口商品适用的增值税税率为17%。则其进口时需要缴纳的增值税税额为：关税=36000×50%=18000（元）9/5/202116总129页增值税组成计税价格=进口价格（关税完税价格）+关税+消费税===60000（元）9/5/202117总129页进口商品应缴纳的增值税税额=增值税组成计税价格×17%=60000×17%=10200（元）9/5/202118总129页3．进项税额进项税额，是指纳

7、税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税额。增值税的核心就是纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际缴纳的增值税额。9/5/202119总129页除税法规定不得抵扣的项目外，准予抵扣的进项税额主要有四项：(1)增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(2)增值税一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证（进口增值税专用缴款书）上注明的增值税额9/5/202120总129页(3)增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13

8、%的扣除率计算进项税额。