谢国珍制作全套配套课件财务会计第四版 项目十一 非流动负债核算.ppt

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1、11非流动负债核算LONG-TERMLIABILITIESChapter11任务一长期借款核算长期借款是指企业向银行或其它金融机构借入的期限在一年以上（不包括1年）的各种借款。长期借款科目设置长期借款1借：银行存款长期借款——利息调整（差额）贷：长期借款——本金取得长期借款长期借款利息利息管理费用筹建期间财务费用生产经营期间在建工程研发支出专门购建固定资产研发无形资产财务费用制造费用按规定与予以存货资本化借：在建工程/财务费用/研发支出贷：应付利息长期借款利息借：长期借款——本金贷：银行存款归还长期借款例题企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（　）。A.在建工程B.管理费用C.财务费

2、用D.固定资产长期借款银行存款在建工程银行存款财务费用1.借入借款时3.偿还借款时2.预提利息费用任务二应付债券核算定义一、应付债券为筹集长期资金经法定程序批准发行的一种载明利率、期限，并允诺在未来一定时期还本付息的有价证券。发行方式有：平价发行、溢价发行、折价发行。溢价、折价发行的原因是什么？科目设置应付债券1面值、利息调整、应计利息借：银行存款应付债券——利息调整贷：应付债券——面值应付债券——利息调整一般公司债券的核算债券发行在发行债券的过程中，发生的发行费用计入到应付债券的初始确认金额中，而不是财务费用。注例题B企业于2010年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为8%

3、（不计复利）、发行面值总额为40000000元的债券。该债券按面值发行。借：银行存款40000000贷：应付债券——面值40000000例题B企业于20×6年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为8%（不计复利）、发行面值总额为40000000元的债券。该债券按42000000发行。发行方：借：银行存款42000000贷：应付债券——面值40000000应付债券——利息调整2000000购买方：借：持有至到期投资——成本40000000持有至到期投资——利息调整2000000贷：银行存款42000000例题B企业于20×6年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为8%（

4、不计复利）、发行面值总额为40000000元的债券。该债券按38000000发行。借：银行存款38000000应付债券——利息调整2000000贷：应付债券——面值40000000采用实际利率法利息调整方法借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出（摊余成本×实际利率）应付债券——利息调整贷：应付利息（面值×票面利率）应付债券——利息调整债券利息——分期付息、一次还本应付利息时借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出（摊余成本×实际利率）应付债券——利息调整贷：应付债券——应计利息（面值×票面利率）应付债券——利息调整债券利息——一次还本付息资产负债表日例题某股份有限公司于2010年1

5、月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5％，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2012年度确认的利息费用为()万元。A．4.11B．5C．4.08D．4.03借：应付债券——面值财务费用贷：银行存款偿还应付债券——一次还本、分期付息偿还应付债券——一次还本付息借：应付债券——面值应付债券——应计利息贷：银行存款例题某公司于2010年1月1日以3083253元的价格发行3年期债券用于补充营运资金，债券面值3000000元，票面利率5％，发行时的市场利率为4％，每年12月31日付息。?要求：?（

6、1）编制债券发行时的会计分录。?（2）编制各年末计提利息、摊销溢折价及支付利息的会计分录（分别按实际利率法、直线法摊销溢折价）。?（3）编制到期还本的会计分录。例题债券发行时的会计分录：?借：银行存款3083253?贷：应付债券——面值3000000?应付债券——利息调整83253例题2010年12月31日：?借：财务费用123330?应付债券——利息调整26670?贷：应付利息150000实际支付本期利息时：?借：应付利息150000?贷：银行存款150000例题2011年12月31日：借：财务费用122263?应付债券——利息调整27737?贷：应付利息150000?实际支付本期利息

7、时：?借：应付利息150000?贷：银行存款150000例题2012年12月31日：?借：财务费用121154?应付债券——利息调整28846?贷：应付利息150000实际支付本期利息时借：应付利息150000?贷：银行存款150000利息调整（溢价摊销）利息调整（折价摊销）＝＝当期应付利息当期应付利息－－当期实际利息费用当期实际利息费用任务三长期应付款核算一、应付融资租入固定资产的租赁费二、具有融资性质的延期付款购买资产将租赁期开