谢国珍制作全套配套课件财务会计第四版 项目八 金融资产核算.ppt

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1、INVESTMENTSChapter88金融资产核算任务一金融资产认知金融工具金融工具：是指形成一个企业的金融资产，同时形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融资产金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。一、金融资产本章仅讲述债权、股权（仅股票）投资涉及到的衍生工具以及其他风险管理的内容，不必花费过多时间去作深入理解，只需一般了解即可金融资产的分类交易性金融资产1持有至到期投资2贷款和应收款项3可供出售的金融资产4上述分类一经确定，不得随意变更重分类规定交易性金

2、融资产债权投资、股权（仅股票）投资分类投资管理意图债券投资分类股票投资分类公允价值计量且其变动计入当期损益交易性金融资产交易性金融资产公允价值计量且其变动计入资本公积可供出售金融资产可供出售金融资产成本模式计量且持有至到期持有至到期投资成本模式计量（对子公司、联营企业、合营企业投资或公允价值不能可靠计量）长期股权投资关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。A．交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类B．交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类C．持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类D．交易性金融资产在符合

3、一定条件时可以和持有至到期投资之间进行重分类例题下列各项不属于企业金融资产的是（　）。A.购入准备持有至到期的债券投资B.购入在活跃市场上没有报价的股票投资C.购入短期内准备出售的股票D.购入不准备持有至到期债券投资例题任务二交易性金融资产核算交易性金融资产交易性金融资产概述交易性金融资产核算的会计科目设置交易性金融资产的核算交易性金融资产是指企业为了近期内出售、以赚取差价为目的，并有活跃市场的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等。一、交易性金融资产交易性金融资产科目设置投资收益二、交易性金融资产核算的会计科目设置

4、公允价值变动损益交易性金融资产①交易性金融资产取得成本借方余额反映企业持有交易性金融资产的公允价值②公允价值高于账面余额的差额③出售交易性金融资产结转公允价值变动额（下降）①公允价值低于账面余额的差额②出售交易性金融资产结转的成本③出售交易性金融资产结转公允价值变动额（上升）按“成本”、“公允价值变动”设置明细科目投资收益投资损失投资收益结转投资收益结转投资损失公允价值变动损益公允价值高于账面余额的差额结转公允价值变动损益公允价值低于账面余额的差额结转公允价值变动损益二、交易性金融资产的核算交易性金融资产的初始计量31持有期间股息、利息2交易性金融资

5、产的出售34资产负债表日公允价值变动（期末计量）32009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。例题（1）2009年1月20日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款10000000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益25000贷：其他货币资金——存出投资款25000某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830

6、万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元A.2700B．2704C．2830D．2834例题借：交易性金融资产—成本（公允价值）　　投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　贷：银行存款等（一）交易性金融资产的初始计量下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（　）。A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.应收款项D.可供出售金融资产例题2008年1月8日A企业以赚取差价为目

7、的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，利率为4％，3年期，每年付息一次，该债券为2007年1月1日发行。取得时公允价值为2100万元，含已到付息期但尚未领取的2007年的利息，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。则交易性金融资产的入账价值为()万元。A．2100B．2000C．2020D．2140例题借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（二）持有期间的股息、利息持有期间分期付息、到期一次还本的债券，对于到期一次还本付息的债券，在资产负债表日不需要按照

8、权责发生制计提利息。2009年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2008年7月1日发行，面