会计学课件第三章 流动资产.ppt

《会计学课件第三章 流动资产.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第三章流动资产第一节货币资金第二节短期投资第三节应收及预付款项第四节存货第一节货币资金一、库存现金（一）现金的管理1、库存现金的使用范围（现金结算）：⑴职工工资、津贴；⑵个人劳务报酬；⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；⑷各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑹出差人员必须随身携带的差旅费；⑺结算起点（1000元）以下的零星支出；⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金、银行存款、其他货币资金2、核定库存现金限额3、如实填写现金的来源和

2、用途4、不得坐支现金企业从现金收入中直接用于现金支出，称为坐支5、其他有关规定不能利用转账支票等套取现金不能利用银行账户为其他单位或个人套取现金不能用借条、白条等顶替库存现金不能将企业的现金收入作为个人储蓄存人银行不能建立“小金库”，保留账外公款（二）现金的核算1、设置现金日记账按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记，日清月结月份终了，“现金日记账”的余额应与“现金”总账的余额核对相符现金收入现金支付现金库存现金实有数额2、举例某企业会计部门对后勤部门根据核定的定额，付给备用金2000元，其会计分录为：借：其他应收款2

3、000贷：现金2000后勤部门采购办公用品1350元，持有关凭证报销时，会计分录为：借：管理费用1350贷：现金1350二、银行存款银行存款是企业存放在银行存款账户的现金，包括人民币存款和各种外币存款（一）银行存款的管理1.银行存款管理的基本要求基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户按国家银行的规定使用各种账户。除按现金管理条例规定可以用现金结算外，都必须通过银行存款账户进行结算不准出租、出借银行账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用（二）银行存款的核算1、设置账户：银行存款企业将款项存入银行

4、或其他金融机构：借：银行存款贷：现金提取现金：借：现金贷：银行存款2、设置银行存款明细分类账银行存款日记账由企业的出纳根据银行存款的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔地登记入账登记以现金存入银行的业务，可根据现金的付款凭证，记入“银行存款日记账”的收入栏其他银行转入的款项，可根据其他银行的付款凭证，记入“银行存款日记账”的收入栏。3、银行结算方式（1）商业汇票付款期最长不超过6个月、同城结算①商业承兑汇票汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。②银行承

5、兑汇票汇票到期时，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。3、银行结算方式（2）支票同城结算付款期10天（3）银行本票同城的商品交易、劳务供应和其他款项的结算定额银行本票面额：1000元、5000元、10000元和50000元银行本票一律记名，在付款期内见票即付付款期为2个月现金支票转账支票定额本票不定额本票3、银行结算方式（4）银行汇票适用于异地之间各种款项的结算（先收款后发货或钱货两清的商品交易）（5）汇兑适用于异地之间

6、单位和个人的各种款项的结算（6）委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式同城、异地均可3、银行结算方式（7）托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。（8）信用卡（9）信用证三、其他货币资金（除现金、银行存款）（一）设置账户：其他货币资金－银行汇票存款－银行本票存款－外埠存款－在途资金－信用证存款－信用卡存款－存出投资款（二）核算1、办理汇票等转出款项：借：其他货币资金－银行汇

7、票存款等贷：银行存款2、结算时：借：物资采购应交税金－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－银行汇票存款等3、举例某企业将100万元存款转入投资账户。借：其他货币资金—存出投资款1000000贷：银行存款1000000然后委托证券公司购入股票20000股，作为短期投资，总成本125000元。借：短期投资125000贷：其他货币资金—存出投资款125000第二节短期投资一、对外投资的涵义投资：投资分为：广义上的投资和狭义上的投资我国会计准则的定义：投资企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单

8、位所获得的另一项资产。包括权益投资、证券投资、债权性投资、房地产投资、固定资产投资、应收账款投资等。包括权益性、证券投资、债权性投资二、投资的目的和动机1充分利用企业闲置资金2影响或控制其他企业的经营业务3为企业的将来扩大经营规模准备条件三、对外投资的种类（一）按投资的目的及持有的时间长短不同：短期投资、长期投资（二）按投资的形式不同：货币性投资、实物性投资