审计基础知识ppt课件 第三章 审计程序和审计方法.ppt

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1、第三章审计程序和审计方法审计程序第一节审计方法第二节第一节审计程序一、审计程序的含义和作用二、不同审计主体审计程序的特点一、审计程序的含义和作用（一）审计程序的含义所谓审计程序，是指审计监督活动中，审计机关和被审计单位双方必须遵循的顺序、形式和期限等。（二）审计程序的作用1．有利于保证审计质量2．有利于提高工作效率3．有助于提高熟练程度4．有利于审计工作规范化二、不同审计主体审计程序的特点（一）政府审计程序的特点1．审计的准备阶段(1)明确审计任务，学习法规，熟悉标准；(2)进行初步调查，了解被审计单位基本情况；(3)拟定审计工作方案。（1）深入调查研究，调整审计

2、方案；（2）实施实质性测试；（3）编制审计工作底稿。2．审计的实施阶段（1）整理和分析审计工作底稿；（2）审计组编写审计报告；（3）审计机关审定审计报告。3．审计的报告阶段（二）社会审计程序的特点1．签订审计业务约定书2．编制审计计划第三节审计方法一、审计方法的含义及特征二、审计方法的种类一、审计方法的含义及特征审计方法，是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。审计方法贯穿于整个审计工作过程，而不只存于某一审计阶段或某几个环节。审计工作从制定审计计划开始，直至依法做出审计决定和最终建立审计档案，都有运用审计方法的问题

3、。二、审计方法的种类（一）审计方法的选用1．审计方法的选择要服从审计的目的2．审计方法要适应不同的审计方式3．审计方法必须联系被审计单位的实际（二）审查书面资料的方法1．按审查书面资料的技术不同，可分为核对法和审阅法（1）核对法是将两种或两种以上的书面数据资料相互核对或交叉验证，以证明其内容是否一致，计算是否正确的一种审计方法。（2）审阅法也是实际工作中最常用的基本方法。它是指通过审阅凭证、账簿、报表等会计资料和其他有关资料，借以确定被审计单位经济活动是否真实、合法、合理和有效，有无错误和弊端的一种审计方法。（1）顺查法又称正查法，是指审计人员按照会计事务的处理程

4、序和时间顺序，依次审查会计资料的方法。（2）逆查法和顺查相反，它是逆着会计事务处理的程序和时间顺序，对有关会计资料进行审查的方法。2．按审查书面资料的顺序不同，可分为顺查法和逆查法（1）详查法又称精查和细查法，是对被审计单位某一时期或者某类经济活动的全部会计资料和其他有关资料无一遗漏地进行详细的审查，借以收集审计证据的方法。3．按审查书面资料的范围不同，可分为详查法和抽查法（2）抽查法在审计实践中又称抽样审计法，是指审计人员从大量、繁琐的会计资料和经济业务资料中，抽出一部分有代表性的资料进行审查，根据审查的结果来推断其总体的正确性有无错弊的方法。（三）审查实物资产

5、的方法1．实物盘点法（1）直接盘点法是由审计人员亲自到盘点现场参与盘点，以证实书面资料与有关财产物资的实际是否相符，如果相符，就可认为书面资料是真实的；如果不符，就必须进一步查找原因，弄清事实真相。（2）监督盘点法是审计人员并不动手参与盘点实物，而是在现场观察和监督被审计单位自行对财产物资进行盘点，以证实书面资料和实物是否相符的方法技术鉴定法又称专家鉴定法，是指审计工作中对某些书面资料、实物及经济活动的真伪、优劣的鉴别超出了一般审计人员的能力，或者按照有关规定必须由专家鉴定的问题时，由审计机构邀请专门人员进行技术鉴定的方法。2．技术鉴定法实地测试法是指审计人员为收

6、集审计证据或证实问题，而对有关手续、制度、工艺流程或业务程序的实地观察和核实的方法。3．实地测试法（四）审计调查分析的方法1．审计调查的方法（1）面询的方法通常是由审计人员直接找有关人员谈话，通过谈话弄清疑点和了解事情的真相。（2）函询是将需要了解的情况和问题列出清单，通过信函的方式请有关单位或个人给予复信，以证实所要调查的问题。审计常用的分析方法是比较分析法。比较分析法是把审计对象中的相关经济指标进行对比，找出差距或异常数据，以便分析原因、进行追踪审查的方法。2．审计分析的方法