审计程序和审计方法

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1、第五章审计程序和审计方法审计程序审计方法审计抽样123第一节审计程序一、审计程序的涵义审计程序，是指审计工作从开始到结束的整个过程以及在该过程中各项具体工作的先后顺序、相互协调关系的总和。一般包括三个阶段：审计准备阶段审计实施阶段审计终结阶段二、审计程序的作用有利于保证审计质量有利于提高工作效率有助于提高熟练程度有利于审计工作规范化三、具体审计程序（一）接受业务委托：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。（二）计划审计工作：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。（三）实施风

2、险评估程序：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。（四）实施控制测试和实质性程序：实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。（五）完成审计工作和编制审计报告：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。了解被审计单位及其环境是一个连续和

3、动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。实施进一步审计程序也可能需要在终结阶段进行，用于对期后事项、或有事项的审计，也可能需要追加审计程序。第二节审计方法审计方法是指审计人员在审计过程中，为收集审计证据，实现审计目标而采用的专门方法和措施的总称。一、审计方法的分类（一）审计的战略方法根据被审计单位审计风险情况，按照审计准则选择适当的审计程序的过程和方法。（二）审计的技术方法在审计实施过程中为了获得审计证据所采用的手段和措施。二、审计的技术方法（一）程序审计方法（1）顺查法（正查法）：凭证账簿报表优点：全面；风险小。缺点：工作量大；重点不突出；成

4、本高，效率低。适用：业务少且简单的单位；内部控制薄弱的单位；重要、易错项目；风险大舞弊等专项审计。（2）逆查法（反查法、倒查法）：报表账簿凭证优点：范围小；有重点；效率高。缺点：不全面；有风险。适用：规模大、业务复杂、内部控制完善的单位。（3）直查法：凭证明细账报表优点：灵活实用；容易抓住重点。（二）范围审计方法（4）详查法（精查法）：详细审查所有凭证、账簿和报表（结合顺查法）优点：全面；风险小。缺点：工作量大；成本高。适用：业务少且简单的单位；特种项目；专项审计。（5）抽查法（抽样法）：抽取样本，推断总体任意抽查法：随意（不科学）判断抽查法：主观判断统计抽查法（

5、随机抽样）：数理统计方法优点：省时省力缺点：有风险适用：业务量大的普通项目（三）实质性审计方法1.审查书面资料的方法（6）审阅法：对书面文件进行审核查阅。目标：正确性、合法性。重点：原始凭证－原始记录记账凭证－与原始凭证一致账簿：明细账和日记账报表：资产负债表、利润表（7）核对法：核对书面资料间是否相符。目标：一致性、勾稽关系。重点：证证－凭证间各要素相符账证－明细账与记账凭证相符账账－总账与明细账相符账表－明细账与报表相符表表－报表间勾稽关系相符。（8）复算法（验算法）：对数据重新计算并验证。目标：准确性重点：会计数据－收入；借款利息；投资收益；资产减值；各项税

6、费（增值税、营业税金及附加、企业所得税等）其他数据－重要指标（9）分析性复核（比较分析法）：对被审计单位重要的财务比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率，保证审计质量。包括绝对数和相对数的比较。目标：发现异常波动，确定审计重点重点：任何数据2、证实客观事物的方法（10）盘点法：运用度、量、衡，通过点数，确定实物实有数。目标：确定实有数与账面数一致重点：直接盘点－不能监盘，抽查盘点监督盘点－货币资金、固定资产、存货等（11）调节法：以一定时点的数据

7、为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调节为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的方法。目标：验证结存情况。重点：未达账项－银行存款余额调节表其他财产物资－现金、存货等盘点日与资产负债表日不符的事项。（12）查询法：了解所提供的会计资料以外的相关信息。包括面询法（被审计单位有关人员）和函询法（有关单位或人员）。目标：了解事实；发现问题。重点：面询法－内部控制；重要事项；特殊事项函询法－银行存款；应收账款（13）观察法：现场进行实地观看，验证内部控制（14）技术鉴定法：对有技术性的审计对象进行鉴定和识别，如机器的性能、产品的质量、基建工程方案可行性

8、的评价、某