中级财务会计PPT全套配套课件2015 第2章 货币资金.ppt

《中级财务会计PPT全套配套课件2015 第2章 货币资金.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、南京审计学院路国平第二章货币资金2财务会计中级IntermediateAccounting南京审计学院路国平No.1No.2No.3No.1掌握现金的管理和核算No.1No.1掌握银行转账结算方式及银行存款的核算No.2掌握其他货币资金的内容及会计处理No.3学习目标第二章货币资金南京审计学院路国平教学重点与难点货币资金的管理与控制及银行存款的核算难点银行转账结算方式的具体运用重点南京审计学院路国平第一节货币资金概述一、货币资金的特点与组成货币资金概念货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。

2、特点流动性最强组成货币资金库存现金银行存款其他货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款外埠存款存出投资款南京审计学院路国平二、货币资金内部控制制度货币资金内部控制规范1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。2.办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。3.建立严格的授权批准制度。4.加强与货币资金相关的票据管理。5.加强银行预留印鉴的管理。6.建立对货

3、币资金业务的监督检查制度。南京审计学院路国平第二节库存现金一、现金的概念广义的现金库存现金银行存款其他货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款外埠存款存出投资款狭义的现金我国会计惯例现金流量表日常核算国际惯例本章的现金仅指库存现金南京审计学院路国平二、现金的管理1、职工工资、津贴；（一）现金使用范围2、个人劳务报酬3、按规定发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金4、各种劳保、福利费用及按规定的对个人的其他支出5、向个人收购农副产品和其他物资的价款6、出差人员必须随身携带的差旅费7、结算起点(1000元人民币)以下的零星

4、支出8、中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出南京审计学院路国平一般3天至5天的日常零星开支所需的现金（二）库存现金的限额边远地区和交通不便地区的企业最多不超过15天的日常零星开支现金结存数超过的部分应当及时送存银行。南京审计学院路国平1．现金收入应于当日送存银行（三）现金日常收支管理2、不能坐支现金（特殊情况，需要报批）3．提取现金，应写明用途、负责人签章、开户银行审核4、不准“白条抵库”5、不得“公款私存”6、不准设置“小金库”等南京审计学院路国平坐支——是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收入中直接用于现金支出坐支概念

5、需要坐支因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行南京审计学院路国平白条——指不符合财务制度和会计凭证手续的字条或单据,因一般系报销者在白纸上填制，无红、蓝色印章，故称之为白条。白条抵库白条白条抵库以不符合财会手续规定的临时收据或借条，抵冲库存现金的行为。白条还指欠条南京审计学院路国平小金库指在单位财务以外另设账目的公款小金库概念款项来源一是收入不记账二是截留上交款项三是虚列支出南京审计学院路国平三、库存现金的核算总分类核算设置“库存现金”账户序时核算设置库存现金日记账核算要求每日终了，

6、现金日记账余额等于库存现金余额，月末，现金总账余额应等于现金日记账余额。南京审计学院路国平库存现金日记账本月合计及余额131520本日合计及余额12162671614301现付0001预借差旅费462其他应收款银付210001提现银行存款1210……………………………月日201×年凭证借方对方科目摘要余额贷方号数种类南京审计学院路国平现汇收2280001收入1226028现汇付0001付出1122428银汇付0002收入3900本月合计及余额131520账户名称：库存现金200×年凭证月日种类号数贷方借方摘要余额借或贷本月合计及

7、余额1682228216480862借库存现金总账南京审计学院路国平四、库存现金的清查清查的内容检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金，以及账款是否相符等清查方法库存现金的清查一般采用实地盘点法清查结果应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额南京审计学院路国平现金溢余现金短缺现金清查结果的处理发生时借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入借：其他应收款管理费用――现金短缺贷：待处理财产损溢批准处理时南京审计学院路国平第三节银行存款一、银行存款的管理银行存款账户（

8、一）银行存款开户的有关规定银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户根据不同的需要开立南京审计学院路国平《银行账户管理办法》的相关规定账户定义作用相关规定基本存款一般存款临时存款专用存款企业在基本存款账户