七投资项目长期股权投资.ppt

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1、项目七投资项目模块一交易性金融资金模块二持有至到期投资模块三可供出售金融资产模块四长期股权投资模块五投资性房地资产模块四长期股权投资业务一、长期股权投资的确认和计量长期股权投资，是指企业持有的对子公司、合营企业及联营企业的权益性投资和企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。初始计量按初始投资成本入账，还包括与取得长期股权投资直接相关的手续费等必要支出。模块四长期股权投资业务含义理解：1、能够对被投资单位实施控制（对子公司的投资

2、）；2、能够对被投资单位实施共同控制（对合营企业的投资）；3、能够对被投资单位具有重大影响（对联营企业的投资）；4、对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量。二、长期股权投资的核算方法两种：成本法和权益法成本法适用范围：1、能够对被投资单位实施控制（对子公司的投资）；2、对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量。二、长期股权投资的核算方法权益法适用范围：1、能够对被投资单位实施共同控制（对合营企业的投资

3、）；2、能够对被投资单位具有重大影响（对联营企业的投资）；二、长期股权投资的核算方法（一）成本法的概念及其适用范围1.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。（1）定量：大于50%（2）定性：实质上控制2.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。＞50%，或＜20%（二）权益法的适用范围权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。投资企业

4、对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法核算。（1）共同控制（2）重大影响　定量:大于等于20%，小于等于50%定性:实质上达到重大影响。20%50%成本法权益法成本法小知识：确定成本法和权益法的适用范围一般根据投资比例来判断：持股比例大于50%（不含50%），达到控制，采用成本法核算；持股比例大于20%小于50%（包含20%、50%），是共同控制或重大影响，采用权益法核算；持股比例小于20%，不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长

5、期股权投资，采用成本法核算。但要注意遵循实质重于形式的原则，如投资比例在20%以下，但对被投资单位有重大影响，仍然要采用权益法核算。任务一长期股权投资成本法的核算一、长期股权投资初始投资成本的确定成本法下，长期股权投资应当按照初始投资成本计量。除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。任务一成本法的核算一、

6、初始投资成本：（1）实际支付的价款+与取得长期股权投资直接相关的费用、税金以及其他必要支出（2）实际支付的价款或其对价中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目，不计入初始投资成本任务一成本法的核算二、取得时：借：长期股权投资（初始投资成本）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（支付的款项）任务一成本法的核算三、持有期间宣告分派股利或利润：1、宣告时：借：应收股利（按持股比例计算享有的现金股利或利润）贷：投资收益2、发放时：借：银行存款贷：应收股利任务一成本法的核算

7、四、处置借：银行存款（实际收到的金额）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资（账面余额）投资收益（差额）五、长期股权投资成本法下被投资单位实现净利润或发生净亏损不做会计分录【活动设计7-12】鸿远公司2011年1月1日以银行存款购买A公司的股票100000股作为长期投资，每股买入价10元，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利，另外支付相关税费7000元。鸿远公司的会计处理如下：初始投资成本=股票成交金额+相关税费—已宣告分派的现金股利=100000×10+7000—100000×0.2=9

8、87000（元）借：长期股权投资—A公司987000应收股利20000贷：银行存款1007000【活动设计7-13】2011年1月5日，鸿远公司以银行存款1200万元取得对光明公司的长期股权投资，所持有的股份占光明公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。鸿远公司公司对光明公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。鸿远公司公司采用成本法核算该长期股权投资。2011年3月10日，光明公司宣告发放2010年度现金股利共200万元，4月