财务核算管理规定.doc

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1、内部★一般财务核算管理规定（暂行）制ZB（财）-（201012）2一、目的为规范财务核算制度，加强财务管理，结合本公司实际情况，特制定本规定。二、适用范围本规定适用于总部及各分公司。三、适用部门齐级财务部门。四、定义和术语（-）财务年度：各核算单位财务年度自每年公历一月一日起至十二月三十一日止。（-）电子账薄的定义：是在财务管理信息系统中按照会计科冃开设账户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。（三）企业会计档案：指对企业会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计年审报告、企业验资报告、资产评估报告、财务管理制度以及经营管理和投资者权益有关的其它重要文件。如租赁协议、财务规定、纳税资料、银

2、行借款合同、齐类财税往来文书等重耍资料。齐核算部门丿应安排专人负责整理会计档案资料的工作。（四）自制原始单拯：指本公司卬制的为了记录各种经营活动的内部流转单据。五、职责（-）财务监督职责1、各核算单位的财务人员对本单位的经济活动负有内部监督职责。2、财务人员进行内部监督的依据是：（1）公司核算管理制度。（2）已审定的各单位费用计划、经营计划等。(-)财务核算帐务设置职责1、总部及齐分公司财务部门应严格按公司组织架构，在用友系统屮设置账簿。2、会计档案的保管职责归档统一由财务部、分公司财务部归档，电子档案交财务部档案保管人员保管。3、填制会计凭证职责对发生的每一笔经济业务，必须以取得合法的原始单

3、拥或其他内部自制凭证为依据，并确认已履行完审批、审核、核查手续，按照财务核算规定填制会计凭证。六、工作程序(-)会计信息质量要求1、可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要索及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。2、相关性：企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用的经济决策需耍相关，有助于投资者等财务报告使用者对金业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3、可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便丁投资者等财务报告使用者理解和使用。4、可比性：金业提供的会计信息应当相互可比。主耍包括两层含义：(1)同一金业

4、不同时期可比(2)不同企业相同会计期间可比5、实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依抑。6、重耍性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。7、谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8、及时性：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。（-）会计核算具体原则1、货币换算：各核算单位以人民币为记帐本位币，涉及非本位币的经济业务按当日人民币外汇牌价折合为人民币记帐。2、记账方

5、法：记帐方法采用借贷记帐法，会计凭证采用记帐凭证，编制方法采用记字号，序吋、序号登记。3、销售收入实现标志：各核算单位的销售收入是以商品发出、开出发票后为实现标志。4、存货计价：购入时按实际成本计价，发岀存货的成本按先进先出法计算确定。七、物资核算（一）物资的分类公司物资包括库存商品、低值易耗品、同定资产三大类。库存商品是指公司在经营活动中持有的准备岀售的商品。低值易耗品是指单位价值在200元（含）以上2000元以下的各种用具物品,如小家电、丁具、生活用品、办公用品等以及其他在经营过程中周转使用的包装容器等。定资产是指使用期限在一年以上、单位价值在2000元（含）以上的机器设备、运输工具、•工

6、具器械、办公设施、房屋和建筑物等在使用过程屮保持原来实物形态的物质资料。（二）物资的计价1、库存商品的价值以取得的实际成本确定。2、低值易耗品的价值以取得的实际成本确定。摊销采用一次性摊销的方式摊入成木或费用。3、固定资产的价值按取得时的实际成本确定。采取直线法（运输工具残值率为5%,其他残值率为0）计提同定资产折旧费。固定资产应及时办理交付使用和竣工决算手续。对丁未办竣工决算手续而已实行交付使用的固定资产，就由负责安装或建设的单位部门按照预算等资料估价，并通知财务部门预转固定资产。待正式竣工决算办理完毕后，再按照实际决算数调整估价和已提折旧。当月增加或开始使用的固定资产，当月不提折旧，下月起

7、计提折旧；当月减少或停止使用的固定资产，当月照提折］口，下月起停止计提折I口。固定资产计算折旧的年限如下：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。八、开办费、长期待摊费用各核算单位发生的开办费用，在公司开业后列作公司开办费用一次性直接记入公司费用。公司发生的长期待摊