基于新会计准则的上市公司盈利管理博弈分析.pdf

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1、GameAnalysisonEarningsManagementofListedCompaniesBasedonTheNewAccountingStandardsADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofAccountingBYShen阢nSupervisedbybupervlSedProfessorWuMingliSchoolofAccountingNanjingUniversityof

2、FinanceandEconomicsDecember2011学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：、’孑吣I炙学位论文使用授权声明日期：逝!!!!兰：31本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它

3、复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：型型堕导师签同期：五U!兰：i!崖捅斐随着中国股市的蓬勃发展，盈余管理变成一个很普遍的问题。但是显然如果盈余管理幅度过大，对于整个经济而言，则容易导致行业的业绩危机。上市公司的盈余信息不仅能够影响上市公司的股票价格，还是很多契约和市场监管的重要参数，所以上市公司盈余报告是投资者进行决策的主要来源。然而由于我国大多数投资者素质有限，不能识别上市公司盈余管理，造成投资失败，因此盈余管理成为中国证券市场的重要研究课题。会计准则与盈余管理有着密不可分的关系，一方面由于会计准则在制

4、定时并未限定企业选择何种会计政策，为企业在选择会计政策时提供了一定的自主性，促成了企业的盈余管理；另一方面财政部为了防止企业进行盈余管理，又在不断地对企业会计准则进行修订。本文以中国上市公司作为主要研究对象，将研究范围定位在基于新会计准则的上市公司盈余管理问题上，通过盈余管理与会计准则的互动关系揭示新会计准则对盈余管理的影响，进一步对上市公司与会计准则指定机构之间就盈余管理进行博弈分析，并结合案例验证博弈结果，进而对会计监管部门制定会计准则提供建议。第1章：导论。介绍论文的研究背景，研究范围与意义，研究方法，内容安排与结构及论文

5、的创新与贡献。第2章：理论基础与文献综述。本章从国内外学者对盈余管理概念的定义出发，介绍国内外就盈余管理的研究发展动态，并对盈余管理的特点进行归纳总结，进一步分析2003年至201O年的上市公司ROA数据，提出为何盈余管理在新会计颁布前后会产生异常波动的问题。第3章：会计准则与盈余管理的机理分析。本章通过会计准则与盈余管理之问的互动关系阐述新会计准则对盈余管理的影响。重点提出资产减值准则、关联方披露准则、债务重组准则的新旧变化，新会计准则对上市公司盈余管理空问的减小和增大，印证了上市公司在新会计准则颁布前后异常波动的现象。第4章

6、：上市公司盈余管理的博弈分析。本章通过上市公司与财政部之间关于盈余管理的博弈分析，得出减轻上市公司盈余管理问题的因素。第5章：通过案例分析验证博弈结果。第6章：结论与展望。本章对新会计准则提出几点建议：完善会计准则、增强执行效率和加大监管力度，以及借鉴国外准则制定经验，并对我国会计准则与国际准则趋同逐步完善充满信心。关键词：盈余管理；上市公司；新会计准则；博弈论ABSTRACTWiththevigorousdevelopmentofChina’Sstockmarket，earningsmanagementhasbecomeave

7、rycommonproblem．Butobviouslyiftheextentofearningsmanagementistoolarge，fortheeconomyasawhole，caneasilyleadtotheperformanceoftheindustrycrisis．Listedcompaniesearnings’informationscannotonlyimpactonthecompany’Sstockprice，stillaffectalotofcontractsandimportantparameters，

8、SOlistedcompaniesearningsreportsarethemainsourceofinvestordecisionmaking．Butbecauseinourcountrymostinvestors’qualitiesarefinite，and