税法培训讲义.doc

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1、第一部分：税收的基本理论一、税收的概念1、定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，强制的、无偿的取得财政收入的一种手段。2、特征：强制性---依法律为依据，强制征收。税法是国家法律组成部分，依法纳税是公民的法定义务。无偿性---纳税人收入，通过国家征税，成为国家所有不再直接返还纳税人，也不向纳税人支付任何报酬。固定性---国家征税是以法律预先规定的征税范围、征收比例、课税对象等要素为标准，一旦确定之后一般不会随意改变，便于对征纳双方的规范。3、职能：财政收入的职能---税收最根本的职能经济调节的职能监督管理的职能二、

2、税收制度构成要素税收制度是国家在税收方面制定的工作规程和行为准则，是国家各种税收法律法规和征收办法的总称。它是税务机关代表国家向纳税人征收的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的行为准则。税收制度的构成要素包括：纳税人、征收对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、法律责任。1、纳税人：纳税义务人，也称纳税主体。是税法规定负有直接纳税义务的单位和个人，是国家税款的直接承担者。2、征税对象：是指对什么征税。是征税的客体，是一种税区别于另一种税的主要标志。税源：税收的经济来源。税收来源于经济，离开经济的发展，税收即成为无源之水，无本之木。税基：征税对象的

3、数量总和。流转税的税基是流转额，所得税的税基为所得额，房产税的税基为房产等等。税目：征税对象的具体项目。----体现征税的广度计税依据：征税对象的数量化表现，计算应纳税额的依据。税源、税基、税目、计税依据与征税对象共同组成一个体系，补充或延伸了征税对象的功能，使其具体化。3、税率：是指应纳税额与征税对象数额之间的法定比例。是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。比例税率：同一征税对象或税目，无论数量大小，只规定一个比例的税率，税额和征税对象成正比关系。累进税率：按照征税对象数额大小划分不同等级，并规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高，反

4、之则相反。累进税率又分为：全额累进税率、超额累计税率，超率累进税率、超倍累进税率。定额税率：也称固定税率。是指按征税对象的单位数量直接规定一个固定的税额。4、纳税环节：是指税法规定的征税对象在从生产到消费整个流转环节中，应当缴纳税款的环节。纳税环节的确定应当方便纳税、利于征管。5、纳税期限：纳税人发生纳税义务后，依法申报缴纳税款的时限。6、减税免税：是对纳税人或征税对象法定的鼓励或者优惠措施。体现税收对产业方向的引导作用。---税基式减免：直接缩小计税依据的方法实现减税免税。起征点：征税对象达到规定数额开始征税的起点。在规定数额以下的不征税；达到

5、或超过规定数额的，要全额征税。免征额:征税对象总额中免予征税的数额。---税率式减免：通过直接降低税率的方式实现减税免税。---税额式减免：通过直接减少应纳税额的方式实现减税免税。7、法律责任税收实体法规定的法律责任，是指税法规定对纳税人违反税法的行为所应承担的法定责任。纳税人的违法行为一般分为：违反税收管理的违法行为，如未按规定办理税务登记、未按规定期限纳税申报、未按规定建立帐务、未按规定提供纳税资料等等直接危害税收的违法行为---偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税。法律责任一般分为：行政责任----责令限期改正、责令限期缴纳税款、税务行政处罚刑事

6、责任----危害税收征管罪、偷税罪、逃避追缴欠税罪、抗税罪、骗取出口退税罪、妨害发票管理的犯罪第二部分：我国现行税制简介概论我国现行的税制有17个税种国税征收4个：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税（国地税同征）地税征收10个：营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税财政部门征收3个：契税、耕地占用税、烟叶税由海关征收的1个：关税下面各章，将就地税征收的一些主要税种做一简单基本的分述。第一章、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额

7、或销售收入征收的一种流转税。1、纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。2、税目和税率税目征税范围税率交通运输业铁路运输、陆路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交通运输以及交通运输辅助业3%建筑业土木工程建筑业、线路、管道和设备安装业、装修装饰业、其他工程作业邮电通信业邮政业、电信业、邮务物品销售、邮政储蓄、电信物品销售、其他邮政电信业务文化体育业文化业—表演、播映、其他文化业；体育业金融保险业金融业、保险业5%服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、

8、其他服务业转让无形资产转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉销售不动产销售建筑物、构筑物、其他土地