热烈欢迎各位专家教授莅临指导!.ppt

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1、热烈欢迎各位专家教授莅临指导！课堂提问：在现金清查时如果发现短款，用哪个帐户核算？帐务处理步骤是怎样的？委托收款与托收承付两种结算方式有什么区别？能否以用来调整未达账项的“银行存款余额调节表”登记帐簿？为什么？解答：1、“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”帐户；帐务处理步骤：（1）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：现金（2）编制现金盘点报告单，查明原因提出处理建议：（3）根据批准：借：其他应收款—应收现金短缺款（应由责任人赔偿）其他应收款—应收保险赔款（应由保险公司赔付）管理费用—现金短缺（经批准核销）贷：待处理财产损溢—待

2、处理流动资产损溢2、委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。区别在于：（1）会计主体不同：前者无论单位还是个人都可以凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理；而后者包括收款单位和付款单位，并且必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，城乡集体所有制工业企业必须经开户银行审查同意的。（2）范围不同：前者可以在同城或异地收取款项。而后者只能用于异地的结算。（3）业务内容不同：前者只要有债务证明；而后者必须是商品交易，以及

3、因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。3、不能。因为“银行存款余额调节表”既不是原始凭证，也不是记帐凭证，只有会计凭证才能作为记帐的依据。未达账项只有等记录反映该业务的相关凭证到达后才能登记相应的帐簿。第二节应收及预付账款的核算应收票据应收账款其他应收账款等预付账款一.应收票据的核算(一)应收票据的概念1、商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、为了扩大销售，增加盈利而作出的一种商业信用投资。3、具有较强的法律效力；4、容易进行转让、贴现等活动，具有较强的流动性。5、不带息商业汇票和带

4、息商业汇票。1、应收票据一般按其面值计价。2、带息的应收票据，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计算利息，并相应增加应收票据的账面余额。3、到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。(二)应收票据的计价（三）应收票据的核算设置“应收票据”账户借方登记发生应收票据的款项，贷方登记到期收回票款和票据转让、贴现等，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。1、不带息应收票据的核算（1）收到商业汇票时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）（2）企业收到应收票据以抵偿应收账

5、款时：借：应收票据贷：应收账款（3）应收票据到期收回时：借：银行存款贷：应收票据（4）汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等时：借：应收账款贷：应收票据[例6-13]凯达公司向甲公司销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，收到由甲公司开出、承兑的面值为23400元、期限为3个月的商业承兑汇票一张。编制会计分录如下：借：应收票据23400贷：主营业务收入20000应交税金——应交增值税（销项税额）34003个月后，应收票据到期，票面金额23400元已收

6、存银行。编制会计分录如下：借：银行存款23400贷：应收票据23400如3个月到期后，甲公司无力偿还票款，企业应编制会计分录如下：借：应收账款——甲公司23400贷：应收票据234002、带息应收票据的核算（1）应于期末，按应收票据的票面价值和确定的利率计算、计提票据利息，并相应增加应收票据的账面余额；（2）同时，冲减财务费用。（3）若到期不能收回，应转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。（4）票据到期值和利息的计算公式为：票据到期价值=应收票据票面价

7、值+应收票据利息应收票据利息=带息应收票据票面金额×票面利率×期限“票面利率”一般指年利率；“期限”指签发日至到期日的时间间隔（有效期）。票据的期限，有按月表示和按日表示两种。若按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。如4月15日签发的三个月票据，到期日应为7月15日。月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。与此同时，计算利息使用的利率要换成月利率。若按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。例如，4月15日签发的90天票据，

8、其到期日应为7月14日［90天－4月份剩余天数－5月份实有天数－6月份实有天数＝90―（30―15）―31―30＝14（天）］。同时，计算利息使用的利率，要换算成日利率。（5）核算方法：带息应收票据应在期末