浅议成本预算工作在企业管理中的作用.pdf

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1、第四届全国工程造价优秀论文集1对施工企业实行内部预算管理黄玉洁中铁三局集团有限公司工程管理部摘要施工企业中标后只有加强内部管理，大力挖掘潜力，降低成本费用，才能取得良好的经济效益。此文就施工企业实行内部预算对工程成本的控制，进行了探讨，在改善和加强企业管理工作中编制更及时、合理，具有科学性、先进性、可控性、时效性的内部预算，让内部预算在提高施工企业经济效益中发挥积极作用。关键词施工企业内部预算管理内部预算亦叫施工预算，是施工企业在中标后，经过详细的现场调查，按照工程实际情况、实施性施工组织设计及企业的内部定额等经济文件，进行编制的。它克服了投

2、标报价中综合平均单价和统一编制规定的一些不完全切合实际造成的工程“肥瘦”不均现象，是施工单位进行内部造价管理、有效控制成本，以及实行内部承包的依据。我公司自1997年开始对直接管理的工程项目都实行了内部预算，并以此为依据进行成本控制。企业内部预算管理是从以下几方面进行的：一、实行内部预算是转变企业管理观念的需要在长期计划经济体制的管理下，企业管理者侧重于行政管理而不是经济管理，在工程施工中存在着只管干，不管算的现象，集中表现为成本高、效益差，工程完工后，经济效益难以保证，甚至于亏损。在市场经济条件下，施工企业不仅要创造良好的社会效益，还要创造

3、良好的经济效益。要取得好的经济效益，一是“开源”，二是“节流”，“源”就是工程第四届全国工程造价优秀论文集2的收入，“流”就是工程的成本费用开支。在当前激烈的市场竞争中，很多项目都以低价中标，而且业主对建设项目的投资管理越来越严格，合同条款要求越来越严密，施工期间一般仅对有限的政策性费用进行调整，施工企业在承包价的基础上进一步增加工程收入的难度很大。这样，施工企业要获取良好的经济效益，以求得在市场竞争中立于不败之地，只有“节流”才是取得利润的主要途径。因而，施工企业必须健全内部管理，大力挖掘潜力，降低成本费用，达到实现利润的目的。二、实行内部

4、预算是分层次进行成本控制的需要工程中标后，企业从实际出发，明确管理层与作业层的费用组成，按成本的可控区间分层次编制内部预算，克服投标中因竞争需要造成的内部承包价分摊不合理的问题。由集团公司直接管项目，是按公司发布的内部预算管理办法进行编制。它的可控区间可分为两部分，第1部分为分到各分公司的费用，有以下几个方面：（1）直接工程费包括人工费、材料费、机械费、运杂费、其他直接费；（2）段队级费用包括现场管理费、小临费；（3）处级费用包括企业管理费、劳动保险费、财务费用、计划利润；（4）税金；（5）其他费。第2部分为局级费用，按企业管理费的50%、计

5、划利润的50%、财务费用的50%上缴局，并以公司文件下发。可控区间的第1部分作为分公司成本的最高限额，各分公司根据各自的内部预算管理办法，重新编制内部预算。这部分费用为下发给各工程队的费用、处级发生的间接费及工程队不可控的其他费用。工程队的可控区间为直接费、段队级费用，这部分费用是成本控制的核心，必须能适应班组的工号和工序承包，如将涵洞细化为主体工程（基础、涵身、帽石）、附属工程（防水层、锥体护坡、河床铺砌、涵侧填土）等，经过各级内部预算的编制，将费用逐级分解，形成了若干个控制中心，做到了各负其责。企业内部预算一经确定，一般不允许变动，但在施

6、工过程中，如遇有工程设计变更和不可预见的客观因素发生，可作为专题上报，经审批后方可验工计价，第四届全国工程造价优秀论文集3待工程结束后，对内部预算进行最终核定。通过内部预算的实施，实现了分层次成本控制。三、实行内部预算是分阶段进行成本控制的需要施工阶段的成本控制要分为事前控制、事中控制和事后控制三个阶段。1．事前控制内部预算在施工文件具备的前提下，可在工程开工之前或开工前期编制出符合该工程实际的内部预算，做到心中有数，用以事前控制工程成本。2．事中控制在施工过程中，每季度（每月），按照内部预算确定的单价，根据实际完成的达到质量标准的工程数量，

7、对施工单位进行验工计价，不多计，不漏验，真实反映施工进展情况，特别是要对非乙方原因提出的工程量的增（减）是否签证并计价进行分析；各职能部门对人工费、材料消耗、机械费、办公差旅费、财务费用等进行比较，找出偏差，分析盈亏原因，及时采取有效措施。3．事后控制即竣工决算，在工程完工各项费用支出都确定后，与成本预算逐项进行对比分析，总结经验教训，不断积累资料，以提高管理水平和成本控制的能力。四、实行内部预算是优化施工组织设计的需要施工组织设计是工程实施的总体作战方案，是施工中一切活动的行动纲领，成本费用的大小和施工组织措施有着直接紧密的关系，要降低成本

8、和增加盈利，就必须优化劳动力组合和施工方法，对施工机械的配备、使用及当地料源的利用等，进行科学、周密的组织安排，从而避免或减少各工序间及工种间的干扰及窝工，以充分利