财务会计——应收款项ppt.ppt

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1、2021/7/281本节学习目标通过本节学习，你应能够：1.掌握应收票据的取得、到期与贴现的账务处理；2.掌握应收账款的账务处理；3.掌握现金折扣总价法的核算；4.了解预付账款及其他应收款的账务处理；5.掌握坏账损失备抵法的核算。财务会计学2021/7/282第三章应收及预付款项应收票据应收账款预付账款与其他应收款财务会计学2021/7/2832021/7/284一、应收票据（NotesReceivable）商业承兑汇票银行承兑汇票带息商业汇票不带息商业汇票应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票

2、。到期值=？到期值=？中级财务会计（一）应收票据分类及特点2021/7/2851、应收票据的产生商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票约定期限付款持票人“应收票据”2021/7/2862021/7/287付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（2）委托收款(5)通知付款(6)划拨款项(3)发出委托收款(4)付款通知收款单位（1）交付票据（7）通知收款出票人：可能是付款人，也可能是收款人承兑人：付款人商业承兑汇票流程财务会计学2021/7/288付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（4）委托收款(6)交存票款(7)划拨

3、款项(5)发出委托收款(2)承兑后退回企业收款单位（3）交付票据（8）收款通知（1）开票并申请承兑银行承兑汇票流程财务会计学出票人：可能是付款人，也可能是收款人承兑人：银行2021/7/289（二）应收票据的计量按票据未来现金流量的现值确认因考虑了时间价值，在理论上更可取，适于期限较长的票据。按票据面值入帐适于期限较短的票据我国采用此法财务会计学2021/7/2810票据到期日的计算按年计算以票据到期年度与出票日期同月同日为到期日按月计算以票据到期月份与出票日期同一日为到期日按日计算以票据出票之日起的实际天数计算。习

4、惯上算尾不算头财务会计学2021/7/2811（三）应收票据的核算收到商业汇票持有期间利息票据到期，收回票款商业汇票到期，对方无力付款商业汇票转让中级财务会计2021/7/2812（一）无息票据的核算例1：A企业红卫厂3.15销货价：17094税：290620000商业承兑汇票面值：20000承兑期：2个月会计处理（1）3.15确认收入和债权借：应收票据——红卫厂20000贷：主营业务收入17094应交税费——应交增值税（销）2906（2）5.15到期收款借：银行存款20000贷：应收票据——红卫厂20000（3）若

5、5.15红卫厂无力付款借：应收账款——红卫厂20000贷：应收票据——红卫厂20000若银行承兑汇票？2021/7/2813（二）带息票据的核算1.到期日的确定①固定到期日，如：写明12月8日②按月计算如：出票后三个月付款（日对日）③按天计算2.计息天数的确定:利息一般在年末或半年末计提，计提的利息单独在“应收利息”账户中的反映。①按月计算②按天计算：实际日历天数3.举例例2：B企业东远公司12.1销货，款60000银行承兑汇票面值：60000I=8%N=90天2021/7/2814（1）12.1，赊销借：应收票据—

6、—东远公司60000贷：主营业务收入51282应交税费——应交增值税（销）8718（2）12.31，计息=60000*8%*1/12=400借：应收利息——东远公司400贷：财务费用400（3）到期收款到期日：按实际日历天数计算12.2~12.3130天1.1~1.3131天2.1~2.2828天3.11天90天2021/7/2815收款金额=本金+利息=60000+60000*8%*90/360=612003月1日到期收回款项借：银行存款61200贷：应收票据——东远公司60000应收利息——东远公司400财务费用

7、8002021/7/28163月1日到期未能收款（未确认的利息暂不确认）借：应收账款——东远公司60400贷：应收票据——东远公司60000应收利息——东远公司400将来如6月1日收回本息时（确认后两个月的利息）：借：银行存款61200贷：应收账款——东远公司60400财务费用8002021/7/2817（三）票据贴现的处理贴现Discount：持票人在票据到期前，为取得现款向银行贴付一定的利息所作的票据转让——转让票据的收款权利实质：融通资金的信贷形式2021/7/2818（四）应收票据贴现申请贴现票据到期付款人付

8、款商业承兑汇票到期付款人无力支付贴现的概念贴现净额的计算贴现的账务处理中级财务会计2021/7/2819贴现的概念贴现将票据背书，转让给银行。目的：取得现款返回中级财务会计2021/7/2820贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期中级财务会计2021/7/2821计算公式：●贴现期=票据期限－企业已持有票据期限●贴